普通发票和专用发票图

第一回合：一般纳税人开具增值税普通发票和专用发票对于开票方无差异，缴纳税额相同；对于受票方，如果受票方是一般纳税人，收到的是专用发票可以抵扣增值税进项税额，收到的是普通发票，不能抵扣进项税额只能入成本和费用；如 果受票方是小规模纳税人，无论收到的是专用发票还是普通发票都不得抵扣进项税额，只能走成本和费用。

例1：甲公司、乙公司均为一般纳税人，甲公司向乙公司销售货物一批并开具增值税专用发票，发票注明金额100万，税额为13万，乙公司用银行存款支付，货物已经验收入库，则乙公司的账务处理如下：

借：原材料100

应交税费—应交增值税（进项税额）13

贷：银行存款113

甲公司的账务处理如下：

借：银行存款113

贷：主营业务收入100

应交税费—应交增值税（销项税）13

例2：甲公司、乙公司均为一般纳税人，甲公司向乙公司销售货物一批并开增值税普通发票，发票注明金额100万，税额为13万，乙公司用银行存款支付，货物已经验收入库，则乙公司的账务处理如下：

借：原材料113

贷：银行存款113

甲公司账务账务处理如下:

借：银行存款113

贷：主营业务收入100

应交税费—应交增值税（销项税）13

例3：甲公司一般纳税人，乙公司为小规模纳税人，甲公司向乙公司销售货物一批并开增值税普通发票，发票注明金额100万，税额为13万，乙公司用银行存款支付，货物已经验收入库，则乙公司的账务处理如下：

借：原材料113

贷：银行存款113

第二回合：小规模纳税人开具增值税普通发票和专用发票差异很大，，小规模纳税人开具增值税普通发票每月不超过10万，一个季度不超过30万免增值税；小规模纳税人开具增值税专用发票不免增值税，部分行业不能开具增值税专用发票，可以去税务局代开增值税专用发票；对于受票方为一般纳税人，收到专用发票可以抵扣进项税额，收到普通发票不得抵扣进项税额。

例4：甲公司为小规模纳税人，乙公司一般纳税人，甲公司向乙公司销售货物一批并开增值税普通发票，发票注明金额100万，税额为3万，乙公司用银行存款支付，货物已经验收入库，则乙公司的账务处理如下

借：原材料103

贷：银行存款103

甲公司的开票金额超过起征点全额缴纳增值税账务处理如下：

借：银行存款103

贷：主营业务收入100

应交税费—应交增值税3

例5：甲公司为小规模纳税人，乙公司一般纳税人，甲公司向乙公司销售货物一批并开增值税普通发票，发票注明金额8万，税额为2400元，乙公司用银行存款支付，货物已经验收入库，则乙公司的账务处理如下

借：原材料8.24

贷：银行存款8.24

甲公司的账务处理如下：

借：银行存款8.24

贷：主营业务收入8

应交税费—应交增值税0.24

由于未达起征点所以增值税减免账务处理如下

借：应交税费—应交增值税0.24

贷：营业外收入-补贴收入0.24