金税四期如何避免税务稽查
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2024.11.08你知道自然人代开发票如何享受免税优惠?自然人代开发票涉及到什么税务问题?自然人代开发票需要什么事项?......下面,就让小编为您详细解答下这些问题。
一、自然人代开发票如何享受免税优惠?
1、个人代开金额500元以下
财税2016年36号文规定,个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税,按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数);按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。
所以自然人代开500元以下的发票,可以直接享受免税优惠。
2、个人代开金额500元以上
我们前面提到,个人适用小规模纳税人的优惠政策,但是我们在实务中代开会发现,超过起征点500元就要按照1%纳税了,这是为什么呢?
主要是因为政策规定的“月销售额不超过10万(季度销售额不超过30万)的免征增值税”这一政策,针对的是按期纳税的小规模纳税人,而个人代开发票这种行为,属于按次纳税,所以就不能享受。
那有没有办法可以改成按期纳税呢?当然有!那就是去办理临时税务登记,或者可以直接成立个个体工商户,这样就能按期纳税从而享受免税政策了。
3、其他特殊情形
当然了, 对于自然人适用免税政策的一些应税行为,也是可以直接开具免税发票多的,比如:
(1)采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。
(2)自然人自产自销农产品(5.640, 0.00, 0.00%),免征增值税。
二、自然人代开发票涉及到什么税务问题?
1、自然人代开的发票,能否享受月不超过15万元 (季度45万元免征增值税优惠?
一般来讲不可以的,因为自然人属于按次纳税,不属于按期纳税。但是特殊情形是可以的,比如个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,同样可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金未超过15万元的,可以享受免征增值税政策。
2、支付自然人劳务报酬,是否需要自然人去税务局代开劳务费发票?
不一定。支付自然人的劳务报酬不超过500元的,也可以用收款凭证税前扣除。
3、个人能去税务局代开增值税专用发票吗?
有的业务是允许的,比如自然人出租房屋可以代开房租专票。小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产,不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发澜。其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。
4、自然人去税务大厅代开劳务报酬发票,支付单位若是没有履行扣缴个人所得税的义务有风险吗?
有风险。自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。代开发票单位 (包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。
5、自然人去税务大厅代开的增值税发票,是否也有可能存在虚开发票现象?
是的。只要是没有真实业务而去代开的发票,一律属于虚开现象照样要追究申请人的责任。
三、自然人代开发票需要什么事项?
1、没有真实业务对应
有没有真实业务作为基础是判断是否属于虚开发票最重要的标准,因此,具备真实的业务基础是自然人代开发票的基础。一旦没有真实业务,其他关于代开发票的风险也是无稽之谈。
2、找人代开
有些时候,由于种种原因,找人代开发票。尽管对方也是自然人,但却不是业务主体,而此种行为也属于虚开发票,并且,双方都属于虚开发票!
3、随意选择代开地点
一般来说,自然人代开发票有一定的“属地管理”性质,也就是说,要么在自然人户籍地,常住地,要么在货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地。除此之外,如果随意找地方代开,则很有可能导致该发票无效。
4、代开税目混乱
业务真实,但是发票上的税目出现问题,要么自然人真的不懂,要么就是刻意改变收入性质,比如将“劳务报酬”变更为“经营所得”等。此类现象,有偷逃税款的嫌疑。
5、未及时代扣代缴个人所得税
自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。而是由接受发票的企业代扣代缴。
一般来说,代开发票单位(包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内会统一注明“个人所得税由支付人。
随着金税四期全面推广应用,意味着税务监管将由“以票控税”向“以数治税”时代迈进,对于企业的“税、账、表”要求的也更为严格。通过对于税务稽查全流程的解析,希望企业能够对于稽查有初步认识,明晰各个阶段税务
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