企业发票管理办法

发票管理是企业税务管理的重要内容之一，是企业正确有效的核算经营成果的重要保障。

对于发票管理这个模块，我们将分为四个部分进行讲解：一、发票开具；二、发票抵减；三、发票保管。

一、发票开具

发票开具是指根据法律、法规的规定在何种情况下开具发票，基于证明商品和资金所有权转移的需要、进行会计核算的需要 和进行税收管理的需要，发票应在发生经济业务确认营业收入时由收款方向付款方开具，特殊情况下，由付款方向收款方开具。

关于发票开具的内容，APOIT新设企业账税一体化（小规模）课程将从系统登录和发票填开两个方面给大家进行讲解。发票 填开在企业实务中非常重要，会计人员应重点掌握三个技能：（1）正数发票的开具；（2）开具发票的作废；（3）红字发票的 开具。

1、系统登录

小规模纳税人在开具普通发票的时候通常使用防伪税控系统进行开票操作。以金陵华新商贸有限公司为例，登录时核对开票 软件上的统一社会信用代码91510039532735702G是否正确，输入密码和证书口令后即可登陆开票系统，随后就能进行日常开票操 如图4-1-1所示：

1、发票填开

（1）正数发票的开具

税控发票开票软件在开具增值税普通发票时主要有“发票读入”、“信息设置”、“发票填开”、“发票打印”等步骤。诗 企业领购发票后要点击“发票读入”按钮将已经购买的发票信息读入开票系统中，之后才能进行发票填开、发票查询等工 如图4-1-2所示：

发票信息读入成功后，点击“发票管理”菜单下的“发票填开”，选择普通发票填开，就可以进行增值税普通发票的 开具了。

开具发票时要将纸质空白发票和系统跳出的发票种类、类别以及发票号码核对一致后才能进行开具。实际业务中，为了保证 开票的效率与准确性，企业在开票前通常会提前设置增加一些常用的商品编码和客户编码。

（2）开具发票的作废

实务中，若发现本月开具的发票有误，可在开票系统上直接进行“作废”操作。即点击“发票管理”下的子菜单“已开发票 按下“作废”按钮，就可以选择要作废的增值税普通发票了，但必须将所有发出的与作废发票有关的联次全部收回后才能作废，如图4- 1-3所示：

（3）红字发票开具

实务中，已开具发票在跨月后若发现发票有误，则不能再将原来所开具的发票直接作废，而应开具红字发票。

当需要开具红字普通发票时，直接在开票系统上点击“红字”按钮，选择“直接开具”，再以错误发票金额的负数填入红字 发票内即可。若小规模纳税人去税务局代开的增值税专用发票有误，需要开红字专用发票，有安装开票软件的单位或个人可以在 开票系统中填写“红字增值税专用发票申请单”，打印出来后拿到税务局柜台进行红字发票开票处理；没有安装开票软件的小规 模纳税人则可以从当地税务局网站上下载“红字增值税专用发票申请单”表格，填写完整后拿去税务局柜台进行红字发票开票处 理。如图4-1-4所示： 图4-1-4 红字发票

二、发票抵减

与一般纳税人不同，小规模纳税人一律不得抵扣增值税进项税额，但有一特例：小规模纳税人支付的税控设备费用和技术维 护费，可在增值税应纳税额中全额抵减。

当然，小规模纳税人抵免增值税进项税额，但并非“抵扣”，与增值税一般纳税人销项税额抵扣进项税额的征税方式是有本 质不同的。

三、发票保管

1、关于空白发票的保管

实务中企业要指定专人保管空白发票，领回的空白发票要设立专柜进行保管，确保发票安全，需做到防盗、防失、防潮。

2、发票存根的保管

企业已使用过的发票存根，也应妥善保管。发票存根一般保管期为5年，在保管期限内，任何单位都不得私自销毁。

3、作废发票的保管

对由于开票人员工作失误或其他原因导致的错误发票必须将全部联次妥善保管，并粘贴在原发票存根上，不得私自销毁，以 备查核；因政策调整造成作废发票的，新旧发票可以同时使用，到期后，旧版发票全部作废，由税务机关组织全面清理和收缴。 此类发票应当在税务机关收缴完毕以后，指定专人集中保管，并登记清册，经经办人和负责人签字后，统一销毁。

课前小结：

企业财务会计对于发票管理应重点掌握：

一、发票开具。了解系统登录方法并熟悉掌握正数发票、作废发票和红字发票的开具；

二、发票抵减。小规模纳税人支付的税控设备费用和技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减；

三、发票保管。着重掌握空白发票、发票存根和作废发票的保管。