个人所得税专项附加扣除中
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2024.11.23刚过了一年一度幼儿园、小学、中学、大学开学,要送子女入学的日子。除了可以送“大小神兽们”归笼,别忘了还有个税上可以申报扣除。那子女出生抚养教育都可以抵哪些个税呢?快来看看以下内容吧~
一、婴幼儿照护阶段(0-3岁)的扣除
自2022年1月1日起,纳税人照护3岁以下(满三周岁的前一个月)婴幼儿子女的相关支出,按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,扣除方式一旦选择,在一个纳税年度内不能变更。
政策依据:《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》(国发〔2022〕8号)
二、学前教育阶段(3岁-小学入学前)的扣除
学前教育阶段,为子女年满3周岁当月至小学入学前一月,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
政策依据:《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(国发〔2018〕41号)、《国家税务总局关于修订发布<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2022年第7号)
三、学历教育阶段的扣除
(小学、初中、高中、大学硕士博士)
学历教育,为子女接受全日制学历教育入学当月至全日制学历教育结束当月。学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育),按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
小贴士:纳税人子女在中国境外接受教育的,纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
政策依据:《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(国发〔2018〕41号)、《国家税务总局关于修订发布<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2022年第7号)
四、学历型的继续教育
学历继续教育属于本人可以专项附加扣除的项目。纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除其中本科及以下的学历继续教育。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。
同时符合父母为子女学历教育扣除条件,可以选择由本人扣除,也可以选择由父母进行扣除(二者择其一,不得同时扣除)。
政策依据:《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(国发〔2018〕41号)
五、举个例子解释上述政策
张某与李某(系夫妻)共有六个孩子。
老大张甲,2022年9月入学读全日制博士一年级。
老二张乙,2022年9月入学读非全日制MBA。
老三张丙,2022年9月入学成人大学本科。
老四张丁,2022年9月入学上小学一年级。
老五张戊,2022年9月1日,刚过三周岁生日,还未找到合适的幼儿园上。
老六张己,2022年9月刚出生。
扣除情况分析:
张甲:①其父亲/母亲其中一方可以按照子女学历教育标准每月扣除1000元。
②父亲和母亲每人各扣除500元。
张乙:因其属于非全日制的大学本科之上的学历教育,其父母不得扣除。张乙本人可以按照继续教育每月400元进行扣除。
张丙:因其属于大学本科及以下学历的继续教育,可以选择由其父母按照每月400元标准扣除,或者由其本人按照每月400元标准扣除。
张丁:①其父亲/母亲其中一方可以按照子女学历教育标准每月扣除1000元。
②父亲和母亲每人各扣除500元。
张戊:①其父亲/母亲其中一方可以按照子女学历教育标准每月扣除1000元。
②父亲和母亲每人各扣除500元。(学前教育并不要求一定要在幼儿园入学,只要阶段符合即可)。
张己:①其父亲/母亲其中一方可以按照子女学历教育标准每月扣除1000元。
②父亲和母亲每人各扣除500元。其父母可以按照婴幼儿照护标准每月扣除1000元。
注:存在2个以上子女可扣除情形的,父母对于每个子女可以选择不同的扣除方式。比如第一个孩子可以由其父(或母)100%扣除,而第2个孩子可以选择父母各按50%扣除。
来源:中道财税,作者(郭晨阳)
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