奖金个人所得税筹划

更新时间: 2024.11.07 20:33 阅读:

2020年个税汇算昨天正式开始。此时聊个税正是时候,没准就能帮到大家,文章也能多些赞。本文阅读需要:初一的数学知识+一般成年人的耐心。

一、政策变化

比较旧个税,新个税主要发生以下变化:

一是实行年终合并计算个人所得税,进行汇算清缴,税负更加公平;

二是新增六项专项附加扣除,纳税更加人性化;

三是个税起征点调整为5000元且低税率区间加宽,明显降低中低收入人群纳税负担;

四是2019—2021年年终奖可以选择不并入综合所得,但2022年起年终奖必须并入综合所得。这个政策提供了个税纳税筹划空间。

二、计税政策

1、综合所得相关政策

根据主席令〔2018〕第9号文件规定,居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

居民个人年终汇算清缴时具体计算公式:

综合所得额=年度工资薪金总额+年度劳务报酬收入额×(1-20%)+年度稿酬收入额×(1-20%)×70%+年度特许权使用费收入额×(1-20%)-5000×12-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除

应纳税额=综合所得额×税率-速算扣除数

2、全年一次性奖金计税政策

根据财税〔2018〕164号和国税发〔2005〕9号文件规定,在一个纳税年度内,每个纳税人只允许采用一次全年一次性奖金办法,企业以各种名义发放的半年奖、季度奖、考勤奖等,一律计入当月工资,按综合所得计算个人所得税。

全年一次性奖金具体计算公式如下:

应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

3、综合所得、全年一次性奖金税率表

奖金个人所得税筹划(图1)

奖金个人所得税筹划(图2)

两表放在一起便于比较。

重点:两表同档税率的速算扣除数,相去甚远。如10%税率,表一扣除2520元,表二扣除210元,有10余倍的差距。而且随着税率累进,差距不断增大。这就是税筹的空间。

三、配置测算

筹划目的:是合理分配综合所得全年一次性奖金在全年收入之间的比例,确保居民个人全年税后收入最大化。

筹划对象:全年应纳税所得额C=综合所得额A+全年一次性奖金B。

测算过程

1、当0<C≤7.2万元时,只要A≤3.6万元且B≤3.6万元,此时两者都享受3%的税率,税后收入最大。

2、当7.2<C≤18万元时,有两种方案:

方案一:将年终奖固定为,3.6万元ꎬ剩余计入综合所得,适用10%税率,即:

(C-3.6)×10%-0.252+3.6×3%=0.1C-0.504

方案二:将综合所得固定为3.6万元,剩余计入年终奖,适用10%税率,即:

3.6×3%+(C-3.6)×10%-0.021=0.1C-0.273

计算分析得:方案一比方案二少纳税2310万元。故选择方案一,即年终奖固定为3.6万元,剩余计入综合所得,适用10%税率。

3、当18<C≤28.8万元时,有两种方案:

方案一:将年终奖固定为3.6万元,剩余计入综合所得,适用20%税率,即:

(C-3.6)×20%-1.692+3.6×3%=0.2C-2.304

方案二:将综合所得固定为14.4万元,剩余计入年终奖,适用10%税率,即:

14.4×10%-0.252+(C-14.4)×10%-0.021=0.1C-0.273

计算分析得:当18<C≤20.31万元,选择方案一,年终奖固定为3.6万元,剩余计入综合所得,适用20%税率。

当20.31<C≤28.8万元,选择方案二,综合所得固定为144万元,剩余计入年终奖,适用10%税率。以下类推。测算结论如下表所示,这是最佳配置方案。

奖金个人所得税筹划(图3)

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