年终个人所得税筹划

021年已经进入11月，而2022年除夕在1月31日，也就是说，大家可以现在就开始计算自己的年终奖了。

因为很多企业都会在春节前给员工发年终奖金，让大家过个开心年。但年终奖会涉及到个税，你知道2022全年一次性奖金的个税筹划应该怎么弄吗?

下面之了君就来和大家聊一聊这个问题。

全年一次性奖金也就是大家认识里的“年终奖”，年终奖超过一定比例是需要交纳个税的，因此，关于大家的2022全年一次性奖金的个税筹划，建议大家分为两种情况进行：

1、根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表)，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

即将个人取得全年一次性奖金，除以12个月，按其商数依照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。执行工资、薪金七级超额累进税率3%--45%。

举例：某企业员工李某在2021年1-12月每月的税后工资为4500元，12月31日又一次性取得年终奖60000元，那么李某取得的年终奖应缴纳的个人所得税为：

(1)计算李某取得年终奖适用的税率和速算扣除数，即按12个月分摊后，每月奖金=60000元/12=5000元，则适用的税率为10%，速算扣除数为210元。

(2)应纳税额=年终奖收入*适用税率-速算扣除数

则李某应缴纳的个人所得税=60000元*10%-210=5790元。

2、另外一种是个人取得的全年一次性奖金，并入当年的综合所得，计算和缴纳个人所得税。

年终奖并入当年综合所得计算和缴纳个人所得税的方法，即个人的综合所得，以每一纳税年度的收入总额减除费用六万元，以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

个人综合所得应纳税额的计算公式为，应纳税额=(全年收入额-60000元-社保、住房公积金费用-享受的专项附加扣除-享受的其他扣除)*适用税率-速算扣除数。

如，某企业员工王某2021年取得含税工资120000元，12月31日又取得60000元年终奖，三险一金12000元，不享受专项附加扣除和其他扣除，那么王某当年应缴纳的个人所得税为：

(1)应纳税所得额=120000元+60000元-60000元-12000元=108000元

(2)应纳税额=108000元*10*-2520=8280元。

综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和稿酬所得。工资薪金所得全额计入收入额，而劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额为实际收入的80%，稿酬所得的收入额在扣除20%费用基础上，再减按70%计算，也就是稿酬所得的收入额为实际取得稿酬收入的56%。

当然，个人取得的年终奖在个人所得税两种计税方式的选择上，应综合考虑月工资薪金、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除的金额后，再确定采用何种计税方式计算和缴纳个人所得税。

同时，企业也可以用人力资源税务筹划方法来合理避税，如采取不同的薪酬支付办法、以合理的员工福利计划适度替代单纯的货币报酬、合理利用税目的转换、股票期权激励中的纳税筹划等。