经济法个人所得税

高频考点1:企业所得税的基本内容(★★)

一、企业所得税纳税人

1.概念:企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

注1:个人独资企业和合伙企业 不是企业所得税的纳税人。个体工商户、个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，按照“经营所得”缴纳个人所得税。

2.分类：(1)居民企业居民企业(全面纳税义务)是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

(2)非居民企业非居民企业(有限纳税义务)是指依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的(来源于中国境外但与境内设立的机构场所有实际联系的所得也要履行纳税义务)，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是( )。

A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司

B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司

C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的

D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的

「正确答案」C

二、所得来源地

[多选题]注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有( )。

A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得

C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入

D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入

「正确答案」ABCD

三、税率

[多选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税率的说法中正确的有( )。

A.居民企业适用25%的税率

B.非居民企业适用20%的税率

C.国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的优惠税率

D.设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占收入总额60%以上的企业适用10%的优惠税率

「正确答案」AC