金三系统个人所得税

“金税三期”的厉害，大家都有目共睹。一丁点的差错都能被金三系统秒查出来。其实“金三系统”不仅仅只是一个税收系统，更是一盘很大的棋。国家税务总局为配合金三系统布局了10道关卡，让偷逃税款寸步难行！

第一步：规范纳税人资料

随着“多证合一”的进一步推进，工商信息共享，优化纳税人信息采集环节，金税三期外部信息交换系统自动将纳税人在工商部门的换照信息传递至征管系统，各地税务机关通过征管系统相关模块，及时为纳税人办理相关涉税业务。（税总函〔2017〕402号）

布局分析：

“多证合一”以及“征管系统相关模块”的上线，让金三系统对企业在工商、房产、国土、统计等相关部门的数据有了一个全面的互通。税务部门对企业相关资产及权益的拥有或转让等业务都将能够及时的掌握，极大的提高了掌握涉税数据的全面性、准确性与及时性。

第二步：规范纳税人发票

自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。（国家税务总局公告2017年第16号）

布局分析：

对于企业而言，取得增值税发票，都必须填写纳税人识别号或统一社会信用代码。其目的是企业的购销业务都在金三系统中进行了全面的记录，纳税人识别号或统一社会信用代码具有唯一性，有助于金三系统的数据比对与分析，进一步掌握纳税人的购销业务的相关性、成本费用的配比度、业务流向的合理性等业务情况，进一步提高对企业虚开发票的预警。

第三步：规范纳税人开票

自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。(国家税务总局公告2017年第45号)

布局分析：

例如：纳税人销售黄金项链，在开具增值税发票时输入的商品名称为“黄金项链”，选择的商品和服务税收分类编码为“金银珠宝首饰”。该分类编码对应的简称为“珠宝首饰”，则增值税发票票面上会显示并打印“*珠宝首饰*黄金项链”。如果纳税人错误选择其他分类编码，发票票面上将会出现类似“*钢材*黄金项链”或“*电子计算机*黄金项链”的明显错误。

通过规范发票开具内容，进一步防止企业开具“套票”、“虚票”，有利的规范了商品和服务税收分类编码的使用，为后台大数据分析提供了准确的数据源。

第四步：规范纳税人申报

金三系统再升级，自2018年3月1日起增值税纳税申报实行“表表比对、票表比对和表税比对”，一言不合就锁你的发票机。（税总发〔2017〕124号）

布局分析：

表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对。票表比对是指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对。

通过对企业各大业务的比对，及时发现、及时处理，注重企业涉税事项处理的时效性与准确性，也极大的将涉税问题处理控制在初始阶段。

第五步：规范发票的查询

取得增值税发票的单位和个人可登陆全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。（国家税务总局公告2016年第87号）（国家税务总局公告2017年第45号）

布局分析：

通过新系统开具的发票，可以实现全国统一查询，确保发票开具的真实性与有效性，同时也确保了汇总开具发票与所附清单的准确性与真实性。进一步减少虚开与伪造发票。

第六步：办税人员实名制

税务机关依托金税三期应用系统，建立涉税专业服务管理信息库。综合运用从金税三期核心征管系统采集的涉税专业服务机构的基本信息、涉税专业服务机构报送的人员信息和经纳税人（扣缴义务人）确认的实名办税（自有办税人员和涉税专业服务机构代理办税人员）信息，建立对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员的分类管理，确立涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员与纳税人（扣缴义务人）的代理关系，区分纳税人自有办税人员和涉税专业服务机构代理办税人员，实现对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员和纳税人（扣缴义务人）的全面动态实名信息管理。（国家税务总局公告2017年第13号）

布局分析：

通过办税人员实名制登记，不仅加大了对企业纳税的监管，同时也加大了对办税人员违法行为的监管与惩戒力度，致使让办税人员对偷逃税行为不敢为或拒绝，起到进一步规范纳税的效果。

第七步：规范纳税人等级

国税主管税务机关、地税主管税务机关于每年4月按照税务总局统一规定的时间分别以通告的形式对外发布A级纳税人信息，发布内容包括：纳税人识别号、纳税人名称、评价年度、纳税人主管税务机关。（国家税务总局公告2015年第85号）

布局分析：

（一）、对纳税信用评价为C级的纳税人，税务机关将依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取D级纳税人的管理措施。

（二）、对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关将采取以下措施：

1、公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；

2、增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；

3、加强出口退税审核；

4、加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；

5、列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；

6、将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；

7、D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；

8、税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的、其他严格管理措施。

第八步：金三系统运行模式

建立"一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统"。

一个平台指包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台;

两级处理指依托统一的技术基础平台，逐步实现数据信息在总局和省局集中处理;

三个覆盖指应用内容逐步覆盖所有税种，覆盖所有工作环节，覆盖国地税局并与相关部门联网;

四个系统指通过业务重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务系统为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大应用系统软件。

第九步：设置涉税监管岗位

主管税务机关应设置申报异常处理岗，主要负责异常比对结果的核实及相关处理工作。异常处理岗原则上不设置在办税服务厅前台。（税总发〔2017〕124号）

第十步：后台大数据分析

1、大数据系统将以企业纳税人识别号做为起点，追查同一税号下企业的进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性，一旦不匹配，都会被监控出来；

2、开票软件商品和服务编码的增加，为企业开票的货物流监控预留接口，将来再加上单位编码，届时大数据会比你更了解你的库存状况，库存账实还敢不一致吗?

3、商品品目由商品编码控制、商品数量由单位编码控制，单价、金额本身就是数字，大数据计算你的商品增值额，库存存量额(以及增值税的留抵)，增值税再也逃脱不掉。

4、大数据会追踪企业的资金流、票据流，知道企业取得了多少固定资产发票;多少费用发票，通过同行业比对知道应该产生多少利润，对企业所得税的缴纳也将进行有效的监管。

5、五证合一后，税务、工商、社保、统计、银行等接口，个税社保、公积金、残保金、银行账户等，应该在税务系统里面一览无余!企业再也无法在员工人数、职工薪酬上作假了。

6、企业购进、销售货物名称严重背离的，如大量购进纸张，大量开具劳保用品发票，都将会被大数据分析预警。