个人所得税节税方案

一、 概念

个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。包含11项：①工资薪金所得；②个体工商户的生产、经营所得；③对企事业单位的承包经营、承租经营所得；④劳务报酬所得；⑤稿酬所得；⑥特许权使用费所得；⑦利息、股息、红利所得；⑧财产租赁所得：将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；；⑨财产转让所得；⑩偶然所得；经国务院财政部门确定的其他所得。整体来看个人需要缴纳的个人所得税额相对还是较高，如何节税？下面一一来看：

二、 不同类型的核定征收节税方式

（1） 工资薪金所得

常常提到的便是工资薪金所得，目前免征额是3500，采用7级累进税率，税率在3%~45%，工资越高，缴纳税率越高，这就有不少高收入人群叫苦不迭，辛辛苦苦工作，要纳高额的税，谁不心疼！

依据个人所得税税率表：

Eg1：某公司高管月收入5w元，暂不考虑五险一金缴纳金额，他每月需缴纳个人所得税为（50000-3500）*30%-2755= 11195！

先别急，我们总有办法来做税收筹划：

①针对公司高管薪资节税：成立个人独资企业是解决个税的优选办法。怎么做？把员工的收入分成两部分，一部分每月按照劳动合同约定的基本工资5000元支付，剩下的部分，与员工设立的个人独资企业签订服务合同以服务费的形式支付，员工设立的个人独资企业再享受一定的税收优惠。

②针对公司普遍员工薪资节税：在税收洼地成立分公司或者子公司，享受当地的税收优惠政策参考：干货！你想知道的各地税收优惠政策都在这里了！

（2） 利息、股息、红利所得

企业(或者个人)购买的其他企业(准备上市、未上市公司)的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位，最终目的是为了获得较大的经济利益，即利息、股息、红利所得是按照20%税率缴纳所得税，同样还是成立个人独资企业，将投资收益以服务费的形式输出，再进行核定征收，享受一定的税收优惠。

（3） 劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。即个人独立从事设计、安装、制图、医疗、会计、法律、咨询、讲学、新闻、广播、投稿、翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等项劳务的所得。其适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定：

劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。

Eg2：王某一次取得劳务报酬收入3万元，需扣除20%的费用。其应缴纳的个人所得税为：

30000*（1-20%）*30%-2000=5200（元）

纳税金额也是不低，节税办法依然是王某成立个人独资企业，与王某所服务的公司B签订服务合同，B公司每月依照合同支付王某公司3万元，王某公司开具发票给B公司，而此时王某不再依照30%的税率缴纳个人所得税，而是享受个人独资企业核定征收的税收优惠，税率大大大的降低了。

以上都涉及到成立个人独资企业进行合理节税，那么个人独资企业如何核定征收个人所得税？我们举例来看，个人独资企业核定征收税率有多优惠！

有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式（包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式）征收个人所得税：

应纳所得税额=收入总额*应税所得率*适用税率

注：各地在应税所得率的区间内自行制定本地的政策。

Eg3：还是王某成立的个人独资企业，月收入3w，界定为其他行业，核定应税所得率为10%，那么：

王某应缴个人所得税=30000*10%*5%=150（元）

个人所得税税负率=150/30000=0.5%，和"例子2"要缴纳5200的税差别真的非常大。