汇算清缴指的是哪些?汇算清缴应退或应补税额应该如何进行计算?

更新时间: 2024.11.21 19:02 阅读:
汇算清缴指的是哪些?汇算清缴应退或应补税额应该如何进行计算?(图1)

汇算清缴指的是?为什么要进行综合所得汇算清缴?

汇算清缴是指居民个人年终了,需要将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇总,收入额减去费用、扣除后适用3%-45%的综合所得年度税率表,计算全年应纳税人人所得税,再减去年度内已经预缴的税款,向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款,这个过程就是汇算清缴,简言之,就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏,汇总收支,按年算账,多退少补”,这也是国际通行做法。

为什么综合所得要汇算清缴?一方面,年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策,更好保障纳税人的权益。比如,有的纳税人由于工作繁忙,可享受的税前扣除项目在平时没有来得及申报享受;还有一些扣除项目,比如专项附加扣除中的大病医疗支出,只有年度结束,才能切确地知道支出金额是多少,这些扣除都可以通过年度汇算来补充享受办理。另一方面,通过年度汇算,准确计算纳税人综合所得全年应纳税额,就要退还给纳税人,比如,年度中旬,纳税人取得综合所得收入波动过大或时段时续,在收入较高或有收入的月份按规定预缴了税款,但全年综合所得的收入额总计还不到6万元,减去全年基本减除费用6万元后,按年计算则无需缴纳个人所得税。这时已预缴税款就需要通过年度汇算退还纳税人。

汇算清缴应退或应补税额如何计算?

根据《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2022年第1号)的规定,汇算清缴应退或应补税额具体计算公式如下:

应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)*适用税率-适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

年度汇算不涉及财产租赁等分类所得,以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的所得。

在汇算清缴期间可补充扣除的项目有哪些?

根据《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2022年第1号)的规定,下列未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目,

(1)纳税人以其配偶、、未成年子女符合条件的大病医疗支出;

(2)纳税人符合条件的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除,以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除;

(3)纳税人符合条件的公益慈善事业捐赠。

同时取得综合所得和经营所得的纳税人,可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除,但不得重复申报减除。

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