个人所得税全员全额申报

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一起学注会（税法-全员全额扣缴个人所得税申报纳税）

【知识点】全员全额扣缴个人所得税申报纳税

一、扣缴义务人和代扣预扣税款的范围

除“经营所得”以外的其他 8 个应税项目，扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报（不论纳税人是否属于本单位人员）。

二、不同项目所得扣缴方法

1.扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

2.扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，按次或按月预扣预缴税款。

3.支付工薪所得的扣缴义务人应当于年度终了后 两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人年度中间需要提供上述信息的，扣缴义务人应当提供。

4.扣缴义务人应当在 次月十五日内将扣缴税款缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

5.扣缴义务人责任与义务：对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给 2%的手续费。不包括税务机关、司法机关等査补或者责令补扣的税款。

三、个人所得税综合所得汇算清缴

按月按次预扣预缴（其中工资薪金按月累计预扣法），年终汇算。

四、居民个人综合所得计税中的特殊问题

1.纳税年度内首次取得工资、薪金所得

自 2020 年 7 月 1 日起，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照 5000 元/月乘以纳税人当年 截至本月的月份数计算累计减除费用。

2.累计收入不超过 60000 元的月份，暂不预扣预缴个人所得税。

自 2021 年 1 月 1 日起，对同时符合下列条件的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自 1 月份起直接按照全年 60000 元计算扣除：

①上一纳税年度 1-12 月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资、薪金所得个人所得税。②上一纳税年度 1-12 月的累计工资、薪金收入（包括全年一次性奖金等各类工资、 薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入）不超过 60000 元。

③本纳税年度自 1 月起，仍在该单位任职受雇并取得工资、薪金所得。

3.全日制学历教育的学生实习劳务报酬

自 2020 年 7 月 1 日起，正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照上述规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

4.累计减除费用自 1 月份起直接按全年 60000 元计算扣除。

自 2021 年 1 月 1 日起，对同时符合下列条件的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度 劳务报酬所得个人所得税时，累计减除费用自 1 月份起直接按全年 60 000 元计算扣除：

①上一纳税年度 1-12 月均在同一单位取酬且按照累计预扣法预扣预缴申报了劳务报酬所得个人所得税。

②上一纳税年度 1-12 月的累计劳务报酬（不扣减任何费用及免税收入）不超过 60 000 元。

③本纳税年度自 1 月起，仍在该单位取得按照累计预扣法预扣预缴税款的劳务报酬所得。

【例题·单选题】扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在（）缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

A.次月5日内

B.次月7日内

C.次月10日内

D.次月15日内

『正确答案』D

『答案解析』扣缴义务人应当在 次月十五日内将扣缴税款缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

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