企业缴纳个人所得税

——税海涛声

个人独资企业相关所得税

之纳税主体是谁 ？

前段时间，某省级税务局微信公众号所发《【涨知识】一文带你了解个体工商户、个人独资企业、一人有限责任公司的区别》一文（很多公众号转发），存在“个人独资企业相关‘所得税纳税主体’表述错误”的原则问题。

该文相关内容：

（二）个人独资企业

1.根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》，个人独资企业的投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。因此，个人独资企业同样不缴纳企业所得税，只需缴纳个人所得税。

2.......

3.优惠政策......

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推文中“个人独资企业，就经营所得适用5%至35%的超额累进税率，缴纳个人所得税”——这种表述是错误的！

其实，不论是《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第一款第（五）项第1目的表述——

（五）经营所得，是指：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

还是该推文中作者自己援引的《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号）的相关表述——

对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

以上行政法规和税收政策文件都很明确，对于个人独资企业而言，个人独资企业本身不是所得税的纳税主体，其所得税的纳税主体是个人独资企业的投资人（者）。

即，个人独资企业的投资人取得来源于境内注册的个人独资企业的生产、经营所得，按照“经营所得”项目，适用5%至35%的超额累进税率缴纳个人所得税。