澳大利亚个人所得税

我到底要不要给澳洲政府缴税？

到底我要缴多少税？

相信许多刚来或者准备来澳洲的小伙伴们都会有这方面的烦恼，最近也有一些小伙伴给米小姐留言说想要了解，那么今天米小姐就来给大家说道说道澳洲的税务。

纳税主体

首先，我们先来说道一下澳洲个税的“纳税主体”，即“纳税人”究竟是谁？

这里不得不提到一个名词——税务居民

这个定义与移民局签证方面的“澳洲居民”定义是不同的。也就是意味着您有可能：

• 是澳洲税务居民但不是澳洲公民或永久居民；
• 有澳洲签证进入澳洲但不是澳洲税务居民。

究竟是否是税务居民，需要可通过税务居民身份测试知晓：

常住测试

若您常住在澳洲，且符合“常住”的通常含义，则您就属于澳洲税务居民。

所谓“常住”，系指“永久居住或长时间居住，拥有固定或日常住所，或生活在某一特定的地方”。可以用来判定常住状态的一些因素，包括实际逗留、意图和目的，家庭和经营/雇佣关系，资产所在地和维护情况，社交和生活安排。

住所测试

若您的住所是在澳洲，则您就属于澳洲税务居民。除非税务局局长接受您的“永久居住地”位于澳洲境外。

183天测试

若您一年内在澳洲逗留超过183天，则您属于澳洲税务居民，除非您有证据证明您的“日常住所”在澳洲境外，且您不打算在澳洲居住。若已在澳洲居住，无论在海外逗留多长时间，通常均不适用此项测试。

通过测试，即可清楚知晓自己在澳洲的税务意义上的身份，基本可以分为如下几类：

税务居民

如果您符合上述身份测试条件，则您属于澳洲税务居民，就有义务申报自己的全球所有收入，即便已在海外缴纳税款。海外收入税务抵消通常可以减少同等收入的澳洲税款。

外国居民

若您不符合以上任一居民身份测试条件，则属于外国居民。作为外国居民，您不享有免税额，也无需缴纳健康保险附件费（Medicare Levy）。但仍需在澳洲报税表上申报澳洲获得的所有收入，包括投资澳洲房产获得的资本增值部分收入等。

临时居民

若您持有临时签证，且您或配偶均不是澳洲公民或永久居民，则您属于临时居民范畴。只需申报在澳洲获得的收入，以及身为澳洲临时居民期间在海外就业或提供服务所获得的任何收入。无需申报其他海外收入和资本增值。

打工度假签证持有人

若您持有打工度假签证（417或462类别）来澳打工度假，无论居住状态如何，都应按照澳洲固定税率缴纳税款。

在了解自己属于哪类人群是否需要缴税后，那么下一步就是如何缴税和大家最关心的税率问题了！

缴税第1步：尽快申请个人税号（Tax File Number）。

⚠️ 需要提醒大家的是：个人税号是保密的资料，通常，只有银行，雇主，社会福利局（Centrelink）等才能要求您提供税号，可千万不能随意透露给他人哦！

缴税周期

澳洲的财政年度是从每年的7月1日至第二年的6月30日，这也就是纳税人年收入的计算周期。每年的7月1日至 - 10月31日是法定的报税期，所有的纳税人必须在此期间向澳大利亚税务局（ATO）申报上个财年的个人收入税。如果纳税人委托税务代理人代为申报，则可准予延期，申报截止日期取决于个人情况，通常情况下截止日期为次年5月15日。

纸质报税材料(Tax Pack) 可在各News Agency免费索取，有些区更会派人送至您的信箱，或者也可以通过MyGov账户，关联澳洲税务局（ATO），直接在网上填写税务申报表，亦或者委托税务代理人代为申报。

虽然澳大利亚个人所得税是以个人为基础来进行征税的，但是，子女、配偶等家庭情况也会被综合用于判断纳税人是否能享受特定的税收福利，例如：家庭税收优惠（FTA/FTB）。在纳税人递交纳税申报表之后，澳大利亚税务局（ATO）会作出具体的纳税评定。

澳大利亚个人所得税采用综合所得的计算方式，依据纳税个体的不同情况，纳税人需将将各类型收入、可允许抵减的支出、抵免税额等填报在申报表中。

税务申报科目

01

应税收入（Assessable Income）

应税收入（Assessable Income）主要包括：

• 一般收入，如：工资薪金、利息、股息、特许权使用费和经营所得等收入；
• 法定收入，如：净资本利得等。

当纳税人的收入结构较为复杂时，往往需要填写补充表（Supplementary Section）。补充表中的收入部分用于申报纳税人取得的来自：

• 合伙企业
• 信托的收入
• 除工资薪金外的个人劳务收入
• 经营净收入或损失
• 递延非商业业务损失
• 农场管理存款或偿还净额、资本利得
• 来自海外实体的收入
• 来源于海外的收入
• 海外资产或财产、租赁收入
• 人寿保险公司和互助会的奖金
• 林业管理投资计划收入
• 其他收入

以上这些类型的收入的处理和填报较为复杂，在此不一一展开。

02

税前扣除（Allowable Deduction）

纳税人在填写纳税申报表时，可以将用于取得或产生应税收入，或是为取得或产生应税收入而开展的商业活动的支出和亏损申请税前扣除。税前扣除一般分为两类：

• 一般扣除
• 具体扣除

当一项费用同时满足两种扣除形式的扣除条件时，该项费用应依据更为具体的规定进行扣除。对于满足条件的不能一次扣除的费用和资本性质的支出等，可在其它扣除条款下进行扣除。

根据2019年度个人所得税申报表，税前扣除类型包括：

• 与工作相关的汽车费用
• 与工作相关的差旅费用
• 与工作相关的服装费、洗衣费以及干洗费
• 与工作相关的自我教育费用
• 其它与工作相关的费用
• 低价值资产池扣除（Low-value Pool Deduction）
• 利息扣除
• 股息扣除
• 礼物和捐赠
• 税务管理费用，以及纳税申报表补充部分的扣除(Deductions from the Supplementary Section)

以补充表中的房屋租赁为例，纳税人为取得租赁收入而产生的支出可在税前扣除，相关支出包括但不限于维修费、中介费、市政费用、房屋贷款利息、折旧等。此外，还可扣除以前年度的税务亏损。

03

应纳税所得额（Taxable Income）和

应纳税额（Tax on Taxable Income）

个人取得的应税收入总额 - 允许税前扣除的费用支出和亏损 = 应纳税所得额

应纳税所得额 X 所对应个人所得税超额累进税率（居民纳税人为19%-45%）中不同级次的税率 = 应纳税额。需要注意的是：但该步骤计算所得的税款并不一定等于最终的应付税款。

04

税收抵消（Tax Offset/Rebate）和

税收抵免（Tax Credits）

税收抵消和税收抵免可用于抵减纳税人在澳大利亚的应纳所得税税额。根据2019年度个人所得税申报表，税收抵消类型包括：

• 老年人和养老金领取者（包括自费退休者）抵消
• 澳大利亚退休金收入抵消
• 纳税申报表补充部分的税收抵消（Tax Offsets from the Supplementary Section）
• 其他包含在申报表各个部分的不可退款和可退款的税收抵消或税收抵免，如：完税股息抵免和境外收入税收抵免，以及由税务机关计算的税收抵消/抵免等则不再列示。

05

医疗保险费（Medicare Levy）和

医疗保险附加费（Medicare Levy Surcharge）

除个人所得税外，澳大利亚居民个人还须按照其应纳税所得额的2%计算缴纳医疗保险费。根据纳税人及其配偶的不同情况，例如：抚养的子女数目、低收入人群、特定医疗需求人群等情况，澳大利亚居民个人可获得医疗保险费减征或豁免的待遇。此外，外国居民和不享受澳大利亚医疗保障福利的纳税人在申请相关证明后可免于缴纳医疗保险费。

此外，政府为了减少对公共医疗系统的依赖，鼓励个人购买私人医疗保险。特对于高收入人群可能还需额外缴纳医疗保险附加费（以下简称 “MLS”）。

一般情况下，对于收入超过90,000澳元的个人或收入超过180,000澳元的家庭，且没有购买适当私人医疗保险的纳税人，将根据其相应收入水平征收MLS，费率分别为1％、1.25％和1.5％。

06

其他

纳税申报表当中还包括许多其他项目需要纳税人依据实际情况填报，其中包括四类特殊调整事项：

• A1未满18岁调整
• A2非全年居民免税额度调整
• A3政府退休金补助调整
• 打工度假者净收入调整。

此外，纳税人还需要填写预提税总额、私人健康保险信息、收入测试（Income Tests）信息（包括：须申报员工福利金额、须申报雇主养老金补助、免税政府养老金、净投资或房屋租赁损失等）、配偶信息及其收入等内容。澳大利亚税务机关会综合各方面信息来判定纳税人是否满足相关税务减免优惠、政府福利项目的条件或是否应承担额外的税负等问题。

个人所得税税率

澳洲纳税人根据不同税务身份缴纳相应的个人所得税。所得税和国内一样使用超额累进税率。

澳洲税务居民税率2020-2021

海外税务居民税率2020-2021

打工度假者税率2020-2021

退税？缴税？

纳税人最终实际应当缴纳税款的计算为：将应纳税额减去相关税收抵消，加上医疗保险费及其附加费（如有）等费用，再减去已预缴的税款（包括由雇主代扣代缴税款（PAYG Withholding）和自我预缴税款（PAYG Installments））和税收抵免。

如果计算结果大于零，则需要补缴税款，反之，则可能可以享受退税。需要注意的是：税收抵消/抵免金额不可用于降低纳税人医疗保险费的缴纳义务。

此外，除已预缴的税款、私人医疗保险的抵消和完税股息的可抵扣税额外，其他税收抵消或抵免一般为不可退税（Nonrefundable）税额抵消/抵免，即纳税人不可就此部分剩余的抵消/抵免额申请退税。