个人所得税一次性奖金

全年一次性奖金单独计税优惠政策延期到2023年12月31日，年终奖是单独计税比较划算还是并入综合所得比较划算？要根据自己的全年收入来选择计算方法。首先我们先来看综合所得和全年一次性奖金两张税率表：

年终奖不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。所以表二各级次对应的全年一次性奖金所得额与表一是一致的，但它的速算扣除数是表一各级次速算扣除数除于12。

个人所得税的计算公式如下：

1.应纳税所得额=税前工资收入金额-基本费用扣除额三险一金(个人缴纳部分)-专项附加扣除

2.应纳所得税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

下面我们来举两个例子对比一下：

例一：小郑年工资薪金所得140000，年终奖34000，基本费用扣除额60000，三险一金个人部分48000，专项附加扣除24000。

算法一：（年终奖并入综合所得）

应纳税所得额=（140000+34000）-60000-48000-24000=42000

应纳税额=42000*10%-2520=1680

算法二：（年终奖单独纳税）

工资薪金应纳税所得额=140000-60000-48000-24000=8000

工资薪金应纳税额=8000*3%=240

一次性奖金应纳税额=34000*3%=1020

总的应纳税额=240+1020=1260

*因此可看出，小郑要采用一次性奖金单独计税比较划算。那是因为他如果采用算法一，应纳税所得额超过36000，税率套用第二级次10%，所以应纳税额会比较高。

例二：小张年工资薪金所得80000，年终奖20000，三险一金个人部分18000，专项附加扣除12000

算法一（年终奖并入综合所得）

应纳税所得额=（80000+20000）-60000-18000-12000=10000

应纳税额=10000*3%=300

算法二（年终奖单独计税）

工资薪金应纳税所得额=80000-60000-18000-12000=-10000

工资薪金应纳税额为负数，不用纳税

年终奖应纳税额=20000*3=600

*有以上可看出，小张采用一次性奖金单独计税，反而交更多税。

所以采用何种计税方式，要根据自己的应纳税所得额确定。

给出以下两点建议仅供参考：

1、每月工资不交个税或交的个税较低，建议选择算法1（并入综合所得）；

2、每月工资个税较高，建议选择算法2（全年一次性奖金优惠算法）。