个人所得税纳税筹划

纳税筹划一直是热度非常高的一个词，甚至被蒙上了一层神秘的色彩。讨论或开展纳税筹划，首先要弄清楚纳税筹划的一些原则性问题，否则可能会偏离方向，甚至违法。就纳税筹划的专业基础而言，纳税筹划需要掌握扎实的税法专业知识，从纳税筹划的实施过程来看，需要和多部门沟通协调，因此，成功的纳税筹划通常都是技术和艺术的统一。

1. 纳税筹划的合法性

纳税筹划的合法性可以分两个层面：

一是形式合法性，相关交易的安排及纳税申报、减免、优惠符合相关税收法律、法规的规定。

二是实质合法性，经济交易的性质以及纳税符合实质课税标准、与税收立法目的相符合。

2. 纳税筹划方案

以股权转让为例，在股权转让的过程中出现了各式各样的“纳税筹划方案”，具体如下：

（1） 阴阳合同。就是真实交易的合同和提交给税务机关的合同是两份不一样的合同，典型的例子是将一份平价转让合同提交给税务机关。

（2） 虚假评估。在涉及转让标的不动产占较大的情况时，通过虚假资产评估报告，降低转让标的的价值，减少所得税。

（3） 不代扣代缴，不纳税申报。在涉及个人股权转让中，负有代扣代缴义务的机构或个人没有代扣代缴，纳税义务人也不纳税申报，蒙混过关。

（4） 制造虚假交易。转让方和受让方在进行股权转让前，签署其他交易合同，如借贷等，冲抵交易，转移资金。

上述纳税筹划不仅涉嫌违反公司法、会计法，也违反了税法。是典型的违法纳税筹划，这些方法之所以能够得逞，一是因为征纳税双方信息不对称；二是金融机构资金监管有漏洞。

而随着金税三期，甚至金税四期的上线，税务机关收集信息的能力大大提升，传统的纳税筹划正在走向寿终正寝，需要寻求合法的纳税筹划途径。

纳税筹划的开展应建立在对方案充分合法性论证的基础之上，或者至少风险可控。与此同时，对方案的合理性和来自税务机关的纳税评估，也应有充分的预估和应对方案，只有二者结合，纳税筹划才能安全落地。