个人所得税劳务费税率
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2024.11.23按照《财政部 税务总局 人民银行关于做好个人所得税改革有关保障工作的通知》(财库〔2020〕9号)要求,自2019年1月1日起,扣缴个人所得税手续费按年度代扣代缴(含预扣预缴)实际入库税额的2%办理退库。
办理渠道:
①线上办理:自然人电子税务局(扣款端)
②线下办理:主管税务机关办税服务厅
温馨提示:
①个税手续费返还不是由税务机关自发操作的,需要企业主动向税务机关申请,对于企业不申请的,逾期视同自愿放弃。
②2022年度个税手续费返还申请时间为2023年1月1日至3月30日,为确保纳税人的合法权益,请务必在3月30日前提交申请。
③税务机关对单位和个人未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务的,不得支付“三代”税款手续费。
根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》和《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理通知》(财行[2005]365号)规定:
①扣缴义务人领取的扣缴手续费,可用于提升办税能力、奖励办税人员。
②单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于“三代”管理支出,也可以适当奖励相关工作人员。
①增值税
企业从税务机关取得的代扣代缴个人所得税返还的手续费,应按照“经纪代理服务”申报缴纳增值税。但也有部分地区认为企业代扣代缴个税是法定义务,非经营活动,收到的手续费返还收入是带有奖励性质的财政拨款,免征增值税。
提醒:
询问当地税务机关,依照当地实际情况进行处理。
②企业所得税
根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定,企业收到的手续费应计入当年收入总额,并按规定缴纳企业所得税。
提醒:
与收入相关的合理支出可在所得税税前进行扣除,比如该手续费用于办税员的奖励,那么就可以在工资薪金支出税前进行扣除。
③个人所得税
根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》规定:个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费,暂免征收个人所得税。
因此,扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员,免征个税。
提醒:
如果企业将这笔手续费改变了用途,发给代扣代缴个人所得税非相关人员,那么就应并入员工当期工资薪金计征个税。
来源:上海税务、财务第一教室
算盘妹有话说:
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