公司个人所得税申报

一、西班牙公司注册的流程及要办理的手续

1. 设立企业的形式

(1) 设立分公司或代表处；

(2) 建立一家西班牙公司，传统上最常见的公司形式是股份有限公司（S.A.)，但近年来设立有限责任公司（S.L.)的也非常多；

(3) 与已在西班牙设立公司的企业家合作，合资公司是在西班牙设立公司的一种常见形式，它有助于风险共担、资源及经验共享，根据西班牙法律，合资公司可以有不同的形式。

【进入市场的方式】

投资者可通过分销协议、代理合同、商业行纪、 特许经营以及收购不动产等方式进行投资，通过以下方式无须在西班牙建立一个运营实体，就可进入西班牙的市场：

(1) 签订营销协议；

(2) 通过商业代理进行营业活动；

(3) 通过商业行纪进行营业活动；

(4) 通过特许经营进行营业活动。

2. 注册企业的受理机构

西班牙的工商登记局(Registro Mercantil)负责企业的成立注册。

3. 注册企业的主要程序

【设立股份公司的核准手续】

在西班牙建立股份有限公司（S.A.)、欧洲有限公司以及有限责任公司的法律手续如下：

(1) 到工商局开具公司名称无异议证明；

(2) 公司发起人和股东到公证处公证公司设立协议及公司章程；

(3) 到公证处办理股东身份认证手续，需提交如下文件：

• 股东身份证明；
• 授权书（视情况，例如股东不到场时）；
• 工商局开具的公司名称无异议证明；
• 经济、工业和竞争力部贸易投资司外资登记处的外资事后申报表 (西班牙664号法令规定，外国直接投资均需向贸易投资司外资登记处进行事后申报，向贸易投资司外资登记处提交该表时应有公证人签字）；
• 公司章程等。

(4) 注册资金现行政策是认资，银行证明不是必须的；

(5) 到所在城市的税务部门申请公司税号（填写相关表格并办理相关手续后，即可免费获得临时税号。公司注册后，可以在临时税号获取日期起的半年之内取得正式税号。税号对于公司在缴纳财产转让税以及在工商局注册时都必不可少）；

(6) 到税务部门缴纳财产转让税和法律文件公证税；

(7) 到工商局办理公司登记手续；

(8) 到经济和竞争力部贸易投资司外资登记处进行外资申报。

备注：以上手续的办理一般需要6-8周。

【设立股份公司后的注册手续】

完成这些手续之后，公司在法律上已正式存在。但公司还需要到财政和公共管理部、就业和社会保障部、社会保险机构和市政府办理其他手续。

(1) 在财政部门办理

① 营业税注册（IAE)。营业开始前的10个工作日内在自治区财税局办理营业税注册手续（西班牙财税法规定，营业税是年销售额超过100万才收的税，没有超过不交；

②增值税注册（IVA)。在公司所属地区的财政部门办理增值税注册手续，须提交：036号正式表格、身份证（DNI）或公司税号及营业税注册表（IAE)。

备注：

详细要求可查询www.aeat.es

(2) 在社会保险机构为员工办理

①社会保险劳动意外事故险登记，详细网址是www.seg-social.es 办理社会保险须提交的文件有：公司注册表、雇主（自然人或法人）的身份证、税号、公司章程或相应的登记证书等，劳动事故保险单须落实到每位员工。

②社会保险登记。在社会保险机构驻各自治区会计处依照下列程序办理：

提交TA-2表格一份，其中需填写贸易公司名称、缴费账号、员工姓名、 住址、身份证以及参加工作日期，同时还需提交社会保险适用的条例，以及卫生医疗证的复印件。

提交TA-1表格一式两份，适用于尚未取得卫生医疗证的员工（指首次参加工作者）。

如由他人代替办理，则需提交表格P-1，一式三份。文件须通过电子邮件寄送，为此，首先要在社会保险机构会计处申请进入电子文件系统 (SistemaRED)的许可。

(3) 在市政府办理

公司征用土地修建新的营业点，或者变更其经营地点或经营范围时，必须符合现行城市规划条文，以及相应的技术规定，办理开业执照。办理此手续时，须向公司所在市政府规划局提交文件：所需的相应表格、身份证复印件、税号、营业税注册复印件、工地平面图、施工许可证（厂房和店面的施工，都需要许可证）以及缴费凭证。

(4) 在劳动和社会保障部办理

① 营业场所开业通告：在公司开业或进行重要改扩建后重新营业后的30天内，企业须到所在地的劳动和社会保障部门办理营业场所开业通告手续。

② 办理员工登记册和造访册及其认证手续。所有公司须在营业之前，在所属地区劳动和社会保障部门办理企业造访册，在开始雇佣员工时，要办理员工登记册，以便记录劳动检查部门巡视时的重要批示，员工登记册必须齐全，记录有公司开业后雇用员工的所有信息。

二、西班牙常见税目及税率介绍

首先，西班牙的财税年为自然年即1-12月。

申报分为季报和年报：

按自然季度来进行申报的税目有，VAT（包括欧盟B2B）、租金预扣留税及员工个税预留扣留税）

下图每季度义务申报明细及日期：

1）西班牙企业所得税 25%（即企业盈利税），西班牙没有免征期，但是有盈利的第一、第二个税期，即自然年盈利税税率优惠为15%，之后第三个税期开始为25%。

有限责任公司企业所得税的申报是通过200表格申报，递交该表格的期限为税期结束后 6 个⽉， 如税期与⾃然年重叠，则递交该表格的期限为7⽉1⽇⾄25⽇。

公司盈利税（Impuesto sobre Sociedades）- （200表格）

也就是公司盈利的25%，要付公司盈利税，每年交一次。如果公司没有盈利，就不要付，亏损金额积累到下个年度。

公司盈利税的计算（只算基数，不算IVA）：

销售发票比如是20,000欧元 20,000 欧元 +

- 进货比如是10,000 欧元 10,000欧元 -

- 费用发票比如 5,000欧元 5,000 欧元 -

- 公司盈利 5,000 欧元

5000 欧元 * 25% = 1250 欧元，就是这个年度要付的公司盈利税。如果这个年度付了盈利税（7月份付上一年的），那么在10月、12月和次年的4月还有付本年的盈利税预付，每期金额为上年度的盈利税额的18%：

1250 * 18% = 225 欧元（202表格）

企业盈利税预扣，盈利税按照18%预付。

仅在公司企业税年报有盈利的情况下，从工商年报申报后的10月开始缴纳，缴纳3期。

2）增值税 IVA (Impuesto sobre Valor Añadido) 21%。（303表格）

增值税税率是21%，餐饮业、食品10%，基本消费品（面粉、面包、牛奶等）4%，海岛（LAS ISLAS CANARIAS， Ceuta y Melilla）、欧盟共体内交易免增值税。

增值税的计算：

销售发票比如是20.000欧元，收回 IVA 21% 为 4200 欧元

- 进货比如10.000 欧元，付出去IVA 21% 为 2100欧元

- 费用发票比如 5000欧元，IVA 21% 为 1050 欧元 -

- 差额要付给税务局 1050 欧元 +（4200-2100-1050）=1050

所以，销售发票越多，所付的IVA就越高，进货发票越多，所付的IVA 就越少。

增值税每三个月（自然月）计算一次。如果IVA 是负值，积累到下个季度；如果整个年度是负值，年底可以选择申请退回，或者积累到下个年度。

3）个人所得税 (I.R.P.F. Impuesto sobre las Rentas de Personas Físicas – RENTA) 19%-45%

员工个税留税仅在公司雇佣员工情况下需要申报：

个人所得税根据个人的年收入不同，而付不同的税率，最低是19%，最高是45%。

个人所得税每年付一次，每年的4、5、6月通过个人所得税申报（DECLARACION DE LA RENTA）来付；个人所得税申报时有时会退税回来，有时会需要补税（付税）。同样收入的人，如果一个是单身、没买房子，另一个是已婚，有小孩，有房子，可能前者要补税出去，后者会退税回来。

以下情况将对退税有利：

1）有小孩、父母或配偶没有收入，在经济上依附在申报人身上；

2）买了房子，在付贷款；

3）在该年度内预付的个人所得税金额高。

打工族只有在一家上保险的情况，如果年收入（税前）不超过22000欧元的，是可以不用申报 RENTA 的，但是，如果年度内上保险不止一家，或有别的收入的，就是属于必须申报一族的。无论是否是必须申报的，申报 RENTA 只有好处没有坏处。

111 表格。111表格其实也是个人所得税（I.R.P.F.）的预付，分为两个部分，一部分是工人的，一部分是其他专业人士的。

税务局规定，工人的工资超过一定金额的，或者合同是临时合同的，公司就必须在发工资时，扣除工人应该预付的个人所得税，然后每个季度将所有扣除的工人的个人所得税通过111表格交给税务局。所以，在雇请工人时，谈工资是要说明是“毛工资”还是“净工资”，如果工资金额高的话，这两个数字有可能相差很大。

除了工人的个人所得税预付以外，所有的职业人士的发票，比如，律师以其个人名义开的发票、装修工、家庭老师等以个人名义开的发票，税务局都有规定要扣除他的个人所得税预付，所扣留的税金也是通过111表格每三个月交给税务局。

4）房租税（115表格）

租金预扣留税仅在公司租赁商铺或仓库，且房东出具发票中提现该项税收的情况下才需要申报。

房租税实际上就是房东的个人所得税预付。税务局规定，每个租房子的商家，必须在付房租时扣留21%的房租金额，作为房东个人所得税的预付，所扣留金额每个季度由商家通过115表格交给税务局。所以，如果租赁合同上写的是每月1000欧元，那实际上商家没有应该付给房东的金额是：

商家每季度交给税务局的房租税115表格的数字将是570欧元，也就是说在这个季度内，总共从房租中扣下的金额。

* 年报

包括：VAT、租金预扣留成、员工个税预扣留成、第三方交易超3005.06欧元（即同一个供应商和客户的交易超过3005.06欧元需要年报中申报）、企业所得税、工商年报。

下图是年报明细申报表格及时间：

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