个人所得税的账务处理

近期，有很多朋友咨询：各种减免退税如何做账？今天我们归纳总结了一下，建议收藏~

01

小规模3%→免税！

如何做账？

根据财政部 税务总局公告2022年第15号规定，4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！

那小规模适用3%征收率免征增值税，如何做账？

根据之前会计司的回复，直接免征的增值税，企业无需再计提做账。

举个栗子：A公司属于小规模纳税人，4月份开具免税发票10万元，款项已收。则：

借：银行存款 100000

贷：主营业务收入 100000

如果小规模有适用征收率5%的业务，仍然适用季度45万免税政策，当达到免税时，相应的税费转入营业外收入或其他收益。

举个栗子： A公司属于小规模纳税人，第二季度开具免税发票10万元，开具5%普票20万元，税额1万元。款项均已收到。则：

取得销售收入时：

借：银行存款 310000

贷：主营业务收入 300000

应交税费-应交增值税 10000

由于A公司第二季度销售额未超过45万元，5%业务享受免税：

借：应交税费-应交增值税 10000

贷：其他收益/营业外收入 10000

02

增值税加计递减

如何做账？

对生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日

那增值税加计递减优惠，如何做账？

举个栗子：A公司4月增值税销项税额130万元，进项税额100万元，加计抵减10万元，5月10日缴纳增值税20万元。

4月计提时：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 30万

贷：应交税费—未交增值税 30万

5月缴纳时：

借：应交税费—未交增值税 30万(应纳税额)

贷：银行存款 20万(实缴税额)

　 其他收益 10万(加计抵减)

如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。

03

增值税留抵退税

如何做账？

根据财政部 税务总局公告2022年第14号，对留抵税额实行大规模退税！

增值税留抵退税，如何做账？

举个栗子：A公司4月份收到留抵退税5万元，则：

借：银行存款 50000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 50000

04

六税两费减免

如何做账？

减免的六税两费用不用计提？用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益。像这样：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交城建税等

缴纳时：

借：应交税费—应交城建税等

贷：银行存款

营业外收入或其他收益（减免的部分）

其实我觉得完全没有必要计提，对于当期直接减免的六税两费，不用做账务处理。直接按减免后实际缴纳的金额，做账即可。

那对于1-3月退回的六税两费，如何做账？

当时是如何记账，原分录冲销即可。

例如：A公司1-3月退回印花税5万元，直接冲减税金及附加。

借：银行存款 50000

贷：税金及附加 50000 （记账软件可以借方红字冲销）

05

工会经费，全额返还

如何做账？

全国总工会办公厅发布最新通知：

小微企业2022年全额返还工会经费支持政策顺延至2022年12月31日。

那收到返还的工会经费，如何做账？

如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。

如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。

收到返还工会经费时：

借：银行存款

贷：其他应付款——工会经费

工会组织支付活动经费时，

借：其他应付款——工会经费

贷：银行存款/库存现金

返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。

06

企业收到稳岗补贴

如何做账？

中小微企业、个体工商户失业保险稳岗返还比例最高提至90%，那企业收到稳岗补贴，该如何缴税？

1、增值税

2、企业所得税

3、个人所得税

如发放给员工，应计入工资薪金，计缴个人所得税。

那企业收到稳岗补贴，该如何做账？

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人