个人所得税应用题
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2024.11.22全年一次性奖金,在2023年12月31日之前,仍然可以选择适用单独计税的政策。今年过年拿到年终奖的朋友来,可以来算算用哪种方式缴纳个税更为划算。
方式一:单独计税
在单独计税政策下,全年一次性奖金的计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
在确认适用税率时,用全年一次性奖金除以12个月得到金额A,对照下表,查看金额A对应的税率和速算扣除数。
例如:小王2023年取得全年一次性奖金12万元,除以12之后对应的金额A是1万元,对照下表中,适用税率为10%,速算扣除数为210,则如果小王选择了单独计税方式,全年一次性奖金需要缴纳的个税为 12万*10%-210=11,790元。 平均税率为 11,790/120,000=9.825%.
表1:年终奖单独计税个人所得税税率表
方式二、合并计税
在合并计税方式下,需要将全年一次性奖金纳入2023年的综合所得,整体计算所得税。计算过程如下:
预估2023年综合所得产生的应纳税所得额(不考虑全年一次性奖金),根据综合所得的税率表(见表2)确定边际税率。如果边际税率高于单独计税方式下计算得出的平均税率,则选择单独计税方式更为划算。
例如,假设小王预计在不考虑全年一次性奖金的情况下,2023年全年综合所得产生的应纳税所得额为15万元,从下表2中可以看到,小王2023年的边际个人所得税税率为20%,也就意味着,如果小王采用合并计税的方式,全年一次性奖金适用的最低税率为20%,高于单独计税方式下计算的平均税率9.825%。对比来看,小王2023年取得的年终奖,选择单独计税方式更为划算。
表2:个人所得税税率表(综合所得适用)
朋友们,学会了么?
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