2019年年终奖个税表

作者：财税汪

放假前，提前发放了1月份的工资，同时也发放了年终奖，新个税法下首个年终奖，个税到底该怎么交？今天我们就好好来总结一下。

政策支持

什么是年终奖：

国税发〔2005〕9号《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》：

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

年终奖怎么发：

财税〔2018〕164号《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》规定：

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

划重点：纳税人在2019年取得全年一次性奖金时，可以选择单独计税，不并入年度汇算清缴；也可选择并入综合所得计算纳税。

方法一：

单独计税指的是以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

方法二：

并入当年综合所得指的是，按照累计预扣法预扣税款后，按照综合所得年度汇算规定，依照综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，进行年度汇算。计算公式为：

2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-"三险一金"等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

举个栗子：

情形一：

李雷是某公司的员工，每月工资11000元，月减除费用为5000元，三险一金1575元，本年每月还有子女教育、赡养老人与住房贷款利息三项专项附加扣除4000元，年终公司给李雷发放了36000元一次性奖金，李雷除在此公司任职外，无其他劳务报酬等综合所得收入，那么这笔全年一次性奖金，李雷有两种计税方式可以选择。

选择一：李雷选择将奖金并入综合所得计算纳税，其奖金的应纳税额计算如下：

李雷全年的综合所得=11000*12+36000=168000元；

其全年累计应纳税额等于：168000-5000*12-1575*12-4000*12=41100元；

这种计算方式下适用综合所得税率表，税率为10%，速算扣除数为2520元，因此应纳个税=41100*10%-2520=1590元。

选择二：李雷选择将奖金单独计税，其奖金的应纳税额计算如下：

首先将36000元除以12个月，得出每月3000元的一个判断依据；

根据每月3000元在月度税率表中找到适用的税率为3%，速算扣除数为0；

因此36000元奖金全额乘以3%，减去速算扣除数0，即36000*3%-0=1080元。

李雷每月工资薪金减除各项费用扣除后全年合计缴税153元，因此李雷全年需缴纳个税为153+1080=1233元。

很明显，李雷选择第二种方式，及奖金单独计税，比选择奖金并入综合所得计算纳税，可以少缴纳357元个税。

情形二：

那是不是所有人都是选择奖金单独计税比较划算呢？答案是否定的。还是上面的例子，这次李雷的每月工资是10000元，其他条件都不变。

选择一：李雷选择将奖金并入综合所得计算纳税，其奖金的应纳税额计算如下：

李雷全年的综合所得=10000*12+36000=156000元；

其全年累计应纳税额等于：156000-5000*12-1575*12-4000*12=29100元；

这种计算方式下适用综合所得税率表，税率为3%，速算扣除数为0元，因此应纳个税=29100*3%-0=873元。

选择二：李雷选择将奖金单独计税，其奖金的应纳税额计算如下：

首先将36000元除以12个月，得出每月3000元的一个判断依据；

根据每月3000元在月度税率表中找到适用的税率为3%，速算扣除数为0；

因此36000元奖金全额乘以3%，减去速算扣除数0，即36000*3%-0=1080元。

李雷每月工资薪金减除各项费用扣除后不需要缴纳个税，因此李雷全年需缴纳个税为1080元。

这一次，李雷选择第一种方式，及将奖金并入综合所得计算纳税，比选择奖金单独计税，可以少缴纳207元个税。

情形三：

我们再拿李雷举个栗子，这次李雷的月度工资还是10000元，但是年终奖涨到了50000元，其他条件不变。

如果简单地套用前面的例子，很多同学会得出这样的结论，当然是并入综合收入计算个税，缴纳的个税金额会比较少。因为并入综合所得纳税，全年的税率是10%，减去速算扣除数2520后，只要缴纳1790的个税，而单独计税的情况下，需要缴纳4790的个税。

好像很有道理的样子，但是其实我们还有更优的选择。我们可以将50000的年终奖的一部分并入综合收入缴税，剩余的单独计税。在这个例子中，我们可以将36000单独计税，将14000并入综合收入缴税，这样计算出来的个税是1293元。很神奇有没有！！！

情形四：

但是，这样并没有完，接下来我们考虑一下，如果所有的假设都和情形一相一致，不同的是，李雷的年终奖从36000变成了36001，这种情况下，李雷需要交多少税呢？

这时候我们就需要引入一个概念，叫做无效区间。比如36001元年终奖，比36000元年终奖，增加了1元钱的年终奖，如果按照年终奖单独计税，则增加了2310.10元的个税。这个就是年终奖的无效区间。这时候，我们建议将1元钱并入综合收入纳税，36000元单独计税，来消除无效区间的影响。

以下无效区间的表格，供大家参考，避免大家踩雷。

最后，关于年终奖，还有一些注意事项提示给大家。

1、 在一个纳税年度内，全年一次性奖金单独计税方法，只允许采用一次。

2、 纳税人取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

3、 同一个扣缴单位，发放全年一次性奖金，可以部分员工选择并入当年综合所得计算纳税，入，其他员工选择不并入当年综合所得，单独计算缴纳个人所得税。

4、 纳税人若在2019年取得全年一次性奖金时是单独计算纳税的，年度汇算时也可选择并入综合所得计算纳税；但对于在2019年取得全年一次性奖金时已经选择并入综合所得计税的，汇算清缴时不再拆分适用单独计税方法。

5、 自2022年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖金，应当并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。