一、个税的征税项目

二、个税六项专项附加扣除详解

1、 只有居民纳税人可以享受专项扣除

居民与非居民收入，同样是工资，享受的政策差别很大！居民个人在工资薪金预扣预缴时，可以享受专项附加扣除；非居民个人在工资薪金代扣代缴时，不享受专项附加扣除。居民与非居民并不是以国籍论。而是按照以下标准：

居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人；

非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人。

2、子女教育费扣除

①、子女处于学历教育阶段都可扣除，包括：幼儿园、义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。特别提醒的是幼儿园教育，虽然文件上并未提起过幼儿园教育可扣除，但在实际执行阶段，学前教育是被纳入到扣除范围内的。

举例：2022年期间，张先生有一孩子3周岁，生日3月1日（早于9月1日可当年入园），在2022年汇算清缴是张先生夫妇可以自22年9月后享受1000元/月的扣除标准。

②、子女教育经费的扣除根据学龄期子女的数量而定，也就是俗话说的论“个”，每一个女子增加一个扣除。

③ 子女教育专项扣除主体是子女的法定监护人，一般为子女的父母。（包括亲父母与养父母）父母以外如在该子女未成年前担护其监护人的，比照父母执行。

④ 子女教育专项扣除可以选择父母其中一方扣100%，也可双方各扣50%。但不能以其他比例扣除。

注：3岁以下儿童虽然不能享受子女教育的附加扣除，但可以享受3岁以下婴幼儿照护的专项附加扣除，扣除金额与子女教育附加扣除一样，为每个孩子享受1000/月的扣除额。

3、赡养老人费专项扣除（每月2000）

①、只看年龄，不看父母收入。只要父母一方达到60岁以上即可享受专项扣除。哪怕你父母的收入比你高，一样可以享受专项扣除。

② 、老人的赡养费扣除，不按照人数，而是按照独生子女和非独生子女的标准扣除，独生子女是2000元，非独生子女最多摊1000元。

③、多子女，老人的赡养费专项扣除，可以自行协商扣除比例。但要遵循两个原则。原则一：子女任意一方的扣除额不能超过总可扣除额的50%；原则二：所有子女扣除额的合计不能超过可扣除额的100%。

4、继续教育专项附加扣除

继续教育专项扣除，分为学历继续教育与费学历继续教育。两者扣除标准如下：

职业资格继续教育：考证类的继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。如该证书后期还需要继续教育维持，则该笔费用不能在扣除。（证书需要2019年1月1日后取得才有效）

学历（学位）继续教育：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。

案例说明

例：A女士今年参加自学考试成功考取理想的学校，她每月工资6000元，她每月需要缴税的部分是多少呢？

5000+400=5400（元）；（5000为基础扣除额）

6000-5400=600（元），

即需要缴税的部分是600元。

A女士考取的是会计职称或注册会计师这类的职业资格，她的继续教育专项附加扣除则为取得相关证书的年度，每年3600元定额扣除。

5、租房租金专项附加扣除

纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照以下标准定额扣除：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元。除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市，扣除标准为每月800元。

住房租金——扣除方式 ：

1、夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。2、住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。3、纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。注：租房租金专项扣除是申请人自行申报，系统根据申请人及配偶工作城市有无房产来自动判定是否符合条件。无需提供租房合同及租房发票等。但后期是否用此来基础房东租房的漏税问题就不得而知了。

6、住房贷款利息专项附加扣除

纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。重点梳理如下：

①、购买的房子可以不是工作城市的房子。比如你在县城老家买房子，在北京工作也可享受专项扣除。②、必须为首套房，该首套房必须办理贷款。且贷款利息是按照首套房贷款利息办理的。③、扣除期限最长不超过240个月，即使分期还款日期高于此期限，也不能超过240月。④、享受每月1000元扣除标准的日期为房贷的首个还款月。⑤、夫妻共同购买房产的，夫妻双方扣除比例可自行约定，也可以全部由一方扣除。⑥、夫妻婚前分别购买首套房的，婚只有一套房贷利息可进项专项扣除。扣除标准如上。

7、大病医疗专项附加扣除

大病医疗专项扣除，只能在最终汇算清缴环节专项扣除。扣除金额为个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。扣除人除当事人外，以下也可扣除：

①、发生大病医疗者的配偶。②、未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。