2018个人所得税修正案
29日,《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》在中国人大网公布,并向社会公开征集意见。根据草案,个税起征点拟由每月3500元提至每月5000元(每年6万元),还首次增加子女教育支出、继续教育支出
2024.11.08核心提示:个税返还手续费属增值税的征税范围,也不属企业所得税免税及不征税收入的范围,所以应交增值税,企业所得税,如奖励给从事相关工作的人员可以不并入个税的应纳税所得额。
一、税法规定的三代的具体范围是什么。
税法所说的三代是指代扣代缴、代收代缴,委托代征。
1、代扣代缴:指税收法规,行政法规已明确规定负有缴义务的单位和个人在支付款项时,代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
2、代收代缴:指税收法规,行政法规已明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时,代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。
3、委托代征:是指税务机关根据征管法的规定及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求,按照双方自愿、简便征收、强化管理,依法委托的原则和国家的有关规定,委托有关单位和人员代收零星、分散和异地缴纳税收行为。
二、三代支付比例及其限额
1、代扣代缴:比例不超过2%,支付给单个扣缴义务人的年度限额不超过70万元,但个税手续返还没有上限规定。
2、代收代缴车船税:比例不超过3%,无限额。
3、代收代缴委托加工消费税:比例不超过2%,无限额。
4、代收代缴其他税款:比例不超过2%,无限额。
5、委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税:比例不超过5%。无限额的规定。
6、委托代征人代征车辆购置税:每辆15元。无限额的规定
7、委托证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税:比例不超过0.03%,但支付给单个代工征人年度的最高限额为1000万元
8、委托代征人代收农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收,比例为5%,没有限额的规定。
三、有关返还上限的特殊规定
1、扣缴个税手续费返还没有金额限制,按税法规定的按照代扣代缴2%的手续费返还,没有70万上限的规定。
2、企业代扣的是非居民企业增值税、预提所得税等所返还的手续费,就不能超过70万的上限。
四、取得个税返还手续费的财务处理
根据现行的税法规定,取得的个税返还手续费应作为其他收益处理,其实质是作为其他与经营活动有关的现金流量来处理的。
如ABC企业为增值税一般纳税人,本月收到5300元的个税返还手续费,全部用于资励参与代扣代缴工作的财务人员及人力资源部员工。其主要财务处理如下:
1、收到手续费时:
借:银行存款5300
贷:其他收益5000
应交税费-应交增值税<销项税额> 300
2、计提职工薪酬时:
借:管理费用-工资薪金5000
贷:应付职工薪酬 -工资薪金5000
3、发放薪酬时
借:应付职工薪酬 5000
贷 银行存款 5000
五、取得个税返还的税收相关规定及其处理
1、代扣个税手续费返还收入应按照商务辅助服务--经纪服务缴纳增值税,一般纳税人适用的税率为6%、小规模纳税人适用3%的征收率。
2、代扣个人所得税手续费收入用于相关人员的奖励免征个税。
3、代扣个税返还收入的不属企业所得税的不征税收入或免税收入,应并入企业的应纳税所得额交纳企业所得税。
4、取得的手续费资励给本单位从事代扣代缴的相关人员作作的员工的属于工资薪金支出,可以在个税前全额扣除,并且此项工资支出可作为三项经费用扣除基数。
黄生实务财税点点通,由资深实务财税管理专家黄先生倾心打造,致力为企业提供财税、管理、金融、资本运作、财务管理,风险管控、业财融合、财务管理专项培训、财富管理订制服务等返一站式综合服务解决方案,使之成为广大企业及财务人员的交流互动平台,一直奉行以原创为主,持续讲企业真实发生的实务事。
黄生实务财税点点通,始终坚守合法合规的底线思维,本着点拨而不点破的原则,以全新视角独立分享自已对具体事项、具体领域独有的观察及理解,供大家参考,希望能给各位同仁带来另类的思考及启迪,谢谢大家持续的关注!
29日,《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》在中国人大网公布,并向社会公开征集意见。根据草案,个税起征点拟由每月3500元提至每月5000元(每年6万元),还首次增加子女教育支出、继续教育支出
2024.11.08各位老板请注意了!税局退钱,现在就可以申请!一年一度的个税代扣代缴手续费可以退付了,截止时间是2023年3月30日,宜早不宜晚,还没开始申请的公司要抓紧啦!1、什么是个税手续费返还?按照《财政部 税务
2024.11.08每年的1月1日至3月31日,是广西车船税自行申报的申报期,今年您申报了吗?一般情况下,在支付机动车交强险保险费时,保险机构会代收当年的车船税。保险机构未代收代缴车船税的车船(如无需投保机动车交强险的挂
2024.11.082021年马上就要结束了,但税务总局到目前也没有要延长奖金税的公告,所以从2022年开始你所发的年终奖都要归入综合所得计算个税。为了实现共同富裕工资越高,奖金越多缴纳的个税也就越多。下面通过我制作的2
2024.11.08个人所得税是国家调整机关和自然人,穷人和富人之间收入差距的一种重要手段。我国目前的个税起征额为3500元,第1级税率为3%,共7级累进税率。可是关于要不要上调个税起征点的争论一直在社会上屡见不鲜。根据
2024.11.08