2018个税计算

一、个税税率表

预扣预缴税率表

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

个人所得税预扣率表一

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

个人所得税预扣率表二

综合所得个人所得税税率表

（综合所得适用）

个人所得税税率表一

全年一次性奖金、个人领取企业年金、职业年金按月（季）以及特殊原因外领取的、单位低价向职工售房、内部退养取得的一次性补偿适用按月换算后的综合所得税率表

按月换算后的综合所得税率表

非居民个人适用税率表

（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

个人所得税税率表三

经营所得个人所得税税率表

个人所得税税率表二

二、综合所得计算方法、计算公式

在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。

假设不存在免税收入，也无依法确定的其他扣除的情况下：

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-5000*累计月份-累计三险一金-累计专项附加扣除

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计已预扣预缴税额。

三、综合所得额计算举例

【例】2019年全年，A在甲单位工作取得工资薪金，每个月工资18000元，三险一金每月扣除3200元，子女教育费、赡养老人等专项附加扣除每月2500元，甲单位全年已预扣预缴税款6240元，此外，A还担任乙丙丁三家单位专家评审，全年取得劳务报酬10万元，三家单位合计已预扣预缴税款16000元，则A按年计税应缴多少个人所得税？是否需要补退税？

全年应纳税所得额=（18000*12+100000*0.80）-5000*12 - 3200*12 -2500*12=167600

全年应纳税额=167600*0.2-16920=16600

应补（退）税额=16600-6240-16000=-5640

四、个税年度汇算办理

根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》，2020年3月1日至6月30日，纳税人要办理2019年度个税综合所得汇算清缴。国家税务总局近日发布信息，纳税人可自主选择办理年度汇算的三种方式。

　　自己办

　　通过APP等渠道自行办理

　　根据相关规定，纳税人可以自行办理年度汇算。税务机关将推出系列优化服务措施，加强年度汇算的政策解读和操作辅导力度，分类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，通过手机个人所得税APP、网页端、12366纳税服务热线等渠道提供涉税咨询，解决办理年度汇算中的疑难问题，帮助纳税人顺利完成年度汇算。

　　对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税务机关还可以提供个性化年度汇算服务。

　　单位办

　　由任职受雇单位办理

　　考虑到多数纳税人主要从一个单位领取收入，单位对纳税人的涉税信息掌握得比较全面、准确，为更好地帮助纳税人办理年度汇算，国家税务总局相关公告规定，纳税人可以通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得（指保险营销员或证券经纪人）的扣缴义务人代为办理。

　　如纳税人向这些扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局自行完成年度汇算申报和退（补）税。这样有利于继续发挥源泉扣缴的传统优势，尽最大努力降低纳税人办税难度和负担。同时，税务机关将为扣缴单位提供申报软件，方便扣缴义务人为本单位职工集中办理年度汇算。

　　需要注意的是，纳税人选择由扣缴义务人代办年度汇算的，需在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，同时将除本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人，并对真实性、准确性、完整性负责。

　　请人办

　　委托涉税专业机构等办理

　　纳税人还可根据自己的情况和条件，自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人（以下称“受托人”）办理年度汇算。选择这种方式，受托人需与纳税人签订委托授权书，明确双方的权利、责任和义务。

　　需要提醒的是，扣缴义务人或者受托人为纳税人办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人如果发现申报信息存在错误，可以要求其办理更正申报，也可以自行办理更正申报。

　　解读

　　什么是年度汇算

　　2019年起，我国实施新个人所得税法，首次建立综合与分类相结合的个税所得税制。“综合税制”下，居民个人需要合并全年综合所得，按年计算税款，办理年度汇算。

　　简单来说，年度汇算就是在平时已预缴税款的基础上，查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补。通过年度汇算，纳税人可以更加精准、全面地享受各项税前扣除和税收优惠政策，也方便准确计算纳税人综合所得全年应缴个税，实现多退少补。