临时工个税起征点800

很多会计都有疑问，临时工、实习生、试用期员工要不要缴纳社保？支付的报酬属于工资薪金还是劳务报酬？今天统一回复！

1、临时工、实习生、试用期报酬属于工资薪金还是劳务报酬？

临时工、实习生、试用期的报酬属于工资薪金还是劳务报酬？这关系到企业的税前扣除凭证，还可能影响个税的代扣代缴。

01临时工（兼职）重点还是在于区分劳动关系还是劳务关系。劳动关系的以工资表税前扣除，可以作为企业工资薪金总额的基数，作为计算福利费等其他各项相关费用扣除的依据。按照“工资薪金”代扣代缴个税。签订劳务合同的，则需要以对方开具的劳务发票税前扣除，按照“劳务报酬”代扣代缴个税。

02实习生实习生报酬，个人所得税按“劳务报酬所得”预扣缴纳个人所得税，但需不需要开具劳务费的发票用来税前扣除一直是有争议的。财税〔2016〕36号规定，学生勤工俭学提供的服务免征增值税，免征增值税的项目要求税务局代开发票，实务中存在执行的难度。那企业到底能不能以工资单来税前扣除？建议咨询当地的主管税务机关。

03试用期试用期的员工工资以工资表等单据税前扣除，按照“工资薪金”代扣代缴个税。

04劳动派遣劳动派遣应该区分两种情形：情形1：合同约定直接支付给劳务派遣公司的费用。应作为劳务费支出，根据派遣单位开具的劳务费发票税前扣除。情形2：合同约定直接支付给员工个人的费用。应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入工资薪金总额的基数，作为计算福利费等其他各项相关费用扣除的依据。05退休再任职人员退休人员再任职人员取得符合条件的收入以工资表等单据税前扣除，按照“工资薪金”代扣代缴个税。提醒：个人提供劳务不超过500元的可以内部凭证作为税前扣除凭证的，需要载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

2劳务报酬如何预扣预缴个税？

劳务报酬指的是个人提供如下劳务取得的所得：

劳务报酬实行按月或按次预扣预缴，年度终了后，与工资薪金，稿酬，特许权使用费并入综合所得，汇算清缴，适用综合税率表。

一、劳务报酬按”次”还是按”月”预缴？

劳务报酬属于一次性收入的，按“次”预缴，如果是同一项目连续性收入，则按”月”预缴。

二、劳务报酬如何预缴个税？

劳务报酬的应纳税所得额

劳务报酬的预扣预缴率

三、劳务报酬如何汇算清缴

四、劳务报酬不超过800元还要申报吗？

劳务报酬不超过800元，预扣预缴为0，并不代表不需要申报。不申报怎么能证明这笔收入没达到起征点呢？而且，不申报会导致汇算清缴时综合所得的应纳所得额不准确，肯定是有风险的！

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临时工、实习生、试用期要不要缴纳社保？

每个公司基本上都会有临时工、实习生以及试用期的员工，企业需不需要为他们缴纳社保呢？很多人都存在误区！我们来一一解答。

1临时工（兼职）

临时工，泛指在工作场所里非正式雇用的劳工，无试用期直接上岗入职，服务行业较多。通常是使用期限不超过一年的临时性、季节性用工。

很多人认为临时工肯定不缴纳社保，有些公司特地聘用临时工来规避社保的缴纳。事实上，临时工也要区分情形：

情形1：签订了劳动合同，定期支付劳动报酬。

这种情况形成了雇佣关系，应该缴纳社保。

情形2：未签订劳动合同，但事实上构成了劳动关系。

这种情况也形成了雇佣关系，应该缴纳社保。如何判断实质上构成了劳动关系，应参照劳社部发[2005]12号第一条、第二条规定确定。

情形3：签订劳务合同，属于服务关系。

这种情况，不缴纳社保。

2实习生

实习生，泛指在校生或刚毕业的大学生和中职生，在有经验的工作人员的指导下学习实际工作经验，属于非正式雇用的劳工，单位与实习生不签订劳动合同，签订三方协议，有效期是签约日至毕业生到用人单位报到止。

由于没有建立雇佣关系，不用缴纳社保。

3试用期

试用期是指包括在劳动合同期限内，用人单位对劳动者是否合格进行考核，劳动者对用人单位是否符合自己要求也进行考核的期限。

《劳动法》对试用期的期限长短有非常明确的规定。

试用期包含在劳动合同期限内，所以，员工试用期也要交社保。

《社会保险法》规定的，用人单位应当自用工之日起30内缴纳社保，实务中很多公司规定通过试用期才给员工缴纳社保，注意，这是不合法的，员工可以提起劳动仲裁！

4劳动派遣

劳动派遣，指由派遣机构与派遣工订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣机构支付费用，是目前较常见的一种用工形式。

通常劳务派遣工人的社保由派遣单位缴纳，但如果是异地派遣，派遣单位又在用工单位所在地没有分支机构的，根据《劳务派遣暂行规定》，由用工单位代为办理。

需要注意的是，用工单位应该为派遣工缴纳工伤保险，这一点企业千万不要忽视！根据《劳动合同法》的规定，派遣工一旦出现伤亡，用工单位是要承担连带责任的！

5企业聘用这些人不用缴纳社保

除了以上所列之外，企业聘用这些人不用缴纳社保

1、非全日制用工

2、退休返聘人员

3、聘用其他单位的停职人员

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个人开具劳务发票的4个锦囊

实务中，一说到劳务费发票，企业和提供劳务的个人都很惆怅。个人不开具发票，企业没法税前扣除，而个人之所以不愿意开具发票的原因一是嫌麻烦，二是不想缴纳增值税。送你5个锦囊，轻松解决这个问题！

1合同约定一个月或一个项目完结后再开具发票。有的时候个人提供的劳务次数比较多，分次开发票比较麻烦，很多地区的税务机关也不愿意频繁的代开发票，这个时候合同中就可以约定一个月或一个项目完结后再开具发票。

2个人做临时税务登记个人做临时税务登记就可以享受月收入10万元（季度收入30万元）以下免征增值税的优惠了，所以建议长期对外提供劳务的个人办理临时税务登记。

3成立个体户或者个人独资企业有时企业会对个人支付较高昂的劳务费，例如咨询费、设计费等，对于长期合作的，企业可以协助对方成立个体户或者个人独资企业，并申请核定征收，可以降低个人所得税的税负，同时企业也不用代扣个税，对双方都更有利。

4企业代替个人去税务机关开具发票很多个人嫌麻烦不愿意去税务机关开票，企业可以代替个人凭借劳务合同等资料去税务机关代开发票，发票抬头是自己的公司。有些地区的电子税务局或者官方微信号还能线上申请开具发票，非常便捷！