明确了！2023汇算清缴，辅助备查资料统一这样来！

前几天和大家聊了聊汇算清缴的准备工作，今天翅儿就继续来给大家分享：

2023汇算系列【二】：汇算清缴前应当准备的辅助备查资料有哪些？

说到汇算清缴中的辅助备查资料，在实务中，有的成本费用是需要备查资料的。

但是我们绝大多数的企业，不善于准备备查资料，这就导致给企业带来各种风险。

不信的话，这里翅儿给大家看个案例哈：

“北京市国税局第一稽查局税务人员发现某大型药企美连医药公司在餐桌上竟吃出了1亿元的“会议费”！”

首先，这家企业会议费的会计分录如下：

借：管理费用-会议费1亿元

贷：银行存款1亿元

它的附件仅仅是餐厅的餐费发票，大家认为它合理吗？

咱们再来看看检查组的结论

检查组发现：仅从报销凭证看，美连医药公司小型研讨会的地点大多在餐厅包间。

因此，检查组对该公司这项会议费用的列支提出了质疑。

据该公司财务总监介绍，他们的医药代表经常邀请各医院医生召开小型会议，介绍公司产品的药效和临床数据等情况。

小型研讨会是医药行业开展业务宣传的主要形式之一，由于参会的医生工作繁忙，在午间或晚上下班用餐时间互动交流，故会议地点选在餐馆，会议费用体现在餐费发票上。

请医生吃饭的目的也是为了推销药品，这是整个行业普遍存在且不得已而为之的营销模式，应作为企业的一项合理费用。

但是，检查组认为，会议费与餐费不能简单混同，财务报销凭证也应有区别。

根据《河北省国家税务局关于印发《企业所得税若干政策问题解答》的通知》冀国税函[2013]161号的第十八条：企业发生的会议费税前扣除需要提供哪些资料？

企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。

会议费证明材料应包括：

（1）会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员签到的花名册；

（2）会议纪要（会议议程、讨论专件、领导讲话）；

（3）会议召开地酒店（饭店、招待处）出具的服务业专用发票。比如餐饮发票、住宿发票、交通发票、会议费发票等。

所以，餐费发票只能反映用餐的事实，却无法反映小型研讨会的内容及形式。

除餐费发票，企业应提供其他合法有效的凭证，形成一个证据链，证明该项会议费是真实发生且与取得收入直接相关的支出，仅凭餐费发票就直接按会议费难以让人信服。

企业因生产经营需要而宴请或工作餐的开支应属于业务招待费范畴，既然只能证明请医生用餐，那就要按业务招待费来对待。

最终检查组对超出餐费扣除限额的部分给出了纳税调整并补交企业所得税的处罚意见。

大家想想1个亿的会议费如果调整为业务招待费，这个企业得补缴多少企业所得税？！

所以，对应的备查资料非常的重要，所有资料留存备查，但咱们很多同学都不知道留存哪些资料？

给大家列举一些常见的需要留存的资料：

1. 差旅费报销，需要有对应的的管理制度和出差申请单；
2. 资产损失，需要有相关资料文件。【包含了有17个项目】
3. 企业所得税涉及到优惠事项留存资料；
4. 不征税收入，相关证明的留存；
5. 企业发生会计政策变更、会计估计变更、前期会计差错更正等情况时，应将变更具体情况及处理情况相关资料留档备查；
6. 税务机关要求的其他资料。

大家需要谨记这些内容，在做好企业所得税汇算的时候，记得留存好相关资料。

因为现在不整理好，后期再想补就没那么容易了，万一由于资料的缺失导致该扣的不能扣，那税金补起来可不是零星点的事情。

好了，今天就和大家分享到这里，下次翅儿再给大家分享：关于企业该如何选择查账征收与核定征收？如何计算等问题，大家敬请期待。