年终奖个税计算方式

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。也就是说，2022年、2023年的年终奖依然有两种缴费方式选择。

一种，按“全年一次性奖金收入”单独核算，计算公式如下：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

另一种，并入工资核算

应纳税额=（全年一次性奖金收入+全年工资收入-6万基本扣除基数-各项附加扣除）×适用税率－速算扣除数

一、两种算法下，实际收到奖金的差额

年终奖单独申报与并入工资申报个税，在全年综合收入扣除社保及专项扣除后，低于9万6千元时，无区别，甚至并入工资更省税。但在年综合收入超过9万六，特别是个税并入工资导会工资适用税率提高时，单独全年一次性所得申报省税的优势会非常的明显。小编以两个案例来给大家说明下：

【例1】假如，甲公司员工刘某，月工资4千元（已去除社保费用），2022年年底获得年终奖1万。计算刘某不同方式申报个税的数额

1、无奖金状态下工资的个税

4000×12-60000<0 没有到起征点所有不征收个税

2、奖金并入工资计算个税

（4000×12+ 5000）- 60000< 0

由于年收入依然低于基础扣除6万，依然没有到起征点仍不纳税

3、奖金单独申报

全年一次性奖金收入，单独申报个税，按全年收入除12商数来确定税率，案例中奖金平均到每个月416.67适用第一档税率。计算如下:

5000×3%-0=150

从上面案例来看，单独年终奖申报反而多交个税150元，所以并入工资核算更合适。所以基本工资较低，加入年底奖金后仍然不达起征点的，适合把年终奖并入工资一起核算。

【例2】甲公司员工刘某，月工资8100元（已去除社保费用），2022年年底获得年终奖1万。假设刘某没有任何个税的附加扣除。计算刘某不同算法下的个税应交额.

1、无奖金状态下工资的个税

（8100×12— 60000）× 10% - 2520= 1200

2、奖金并入工资计算个税

（8100×12— 60000+10000）× 10% - 2520=3200

对照没有奖金时的个税额，等同于，2万的奖金缴纳了2000的个税。

3、奖金按“全年一次性奖金收入”申报

全年一次性奖金收入，单独申报个税，按全年收入除12商数来确定税率，以上案例为例，2万的年终奖，平均到每一个月为1,666.67元。按照全年一次性奖金个税图的税率表，适用3%的税率。年终奖应纳个税额如下：

20000×3%-0=600元

对比并入工资的计算，年终奖少交个税1400元。可以看出年终奖单独申报在年收入超过9万6时，开始有明显的优势。

二、年终奖有个税“黑洞”

所谓的个税“黑洞”，是指年终奖某一数额区间，会发现数额高的年终奖员工，实际收到的年终奖奖金，会低于数额低的年终奖员工。对于员工来讲，这个区域，就如黑洞一样，让员工的钱“莫名”的消失。

【例3】甲公司2022年年底，给小刘与小张两位员工发放年终奖，小张奖金36000元，小刘参与年底核算稍微辛苦些多给2000，发放年终将38000元。两人都符合全年一次性奖金单独计税标准，采取年终奖单独申报方法申报。

1、小张应交税款及实际收到奖金数额

一次性全年奖励应纳税额=36000×3%=1080元实际所得=36000-1080=34,920元

2、小刘应交税款及实际收到奖金数额

一次性全年奖励应纳税额=38000×10%-210=3,590元实际所得=38000-3,590元=34,410元

个税“黑洞”这时候出现了，明明小刘比小张多发了2000元，但实际到手的却还少将近500元。

附：年终奖黑洞区间表

三、规避年终奖“黑洞”区

最简单，最暴力也最没有风险的规避是减少年终奖，如上案例中，直接采取2000元的年终奖不要了，这样对企业来说，节省了2000元的开支，对员工来讲还能多将近500元的收入，但这在实操过程中很难做到，职工会对会计的处理表示不理解，企业也不想对此做出解释。

而经常采用的方法是，将黑洞区的奖金并入工资。但这样有税务风险，以上为例，小刘的38000年终奖，可以拆分成36000年终奖与2000元工资进行分开发放。但工资表一定要更改，如果工资表依然是38000年终奖，一但被查税，就要面临罚款以及全面稽查了。

四、全年一次性奖金扣除常遇到的问题

1、由于在企业内部更换过子公司，收到两份年终奖可以合并一起使用全年一次性奖金扣个税吗？

不可以，收到两份年终奖，可以按照单独计税预缴个人所得税，汇算清缴时需要如下选择：

（1）全部并入综合所得合并计税；（2）选择其中一笔单独计税，另外一笔并入综合所得合并计税；（3）不能选择两笔都不并入综合所得合并计税（即使同一个月份发也不行）（4）不能一笔奖金部分单独计税，另外部分并入综合所得合并计税

2、已经并入工资薪金的一次性奖金是否还可以调整为单独计税？

自己不能调整，需要联系单位进行调整。单位进行调整也很麻烦，所以自己发年终奖的时候，如果年终奖多，最好提前跟会计说下进行单独计税。因为后期调整工作量太大，太麻烦。

3、扣缴义务人申报的收入、扣除或者缴税信息与我实际情况有出入，我该怎么办?

联系单位进行更改。但在实际的业务中，联系单位也很难进行更改，因为牵扯到调账内容太多，如果数额差距对自己汇算造成影响，可以要求企业给补偿，一般单位也会痛快给补偿。