股权激励个税新政出炉

2023年1月16日，财政部、税务总局发布2023年第2号公告，宣布上市公司股权激励单独计税优惠政策继续执行至2023年12月31日。

根据财税〔2018〕164号文件规定，居民个人纳税人取得的上市公司股权激励收入，不并入当年总额所得计算个人所得税，而是全额单独适用综合所得税税率表单独计算纳税。公式为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

其中，居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并计算纳税。

与全年一次性奖金的单独计税政策不同，股权激励收入单独计税政策下，计算个人所得税时适用的速算扣除数取自综合所得税税率表，而非月度税率表，因此股权激励收入采用单独计税政策缴纳个人所得税，必然比合并至综合所得更为划算。这也是为何在股权激励单独计税的文件中，并未如全年一次性奖金单独计税的优惠政策一般，提及纳税人可以选择合并纳税方式。

那么股权激励计税政策为你省了多少个人所得税呢？可以按照下面的步骤来做个测试：

步骤1：预估全年综合所得（不含股权激励收入）为A，查找税率表中对应的税率为R1，速算扣除数D1；

步骤2：预估全年股权激励收入为B，查找税率表中对应的税率为R2，速算扣除数D2；

步骤3：加总A和B，获得在合并纳税情况下的综合所得C（= A+B），查找税率表中对应的税率为R3，速算扣除数为D3。

通过股权激励单独计税政策，节省的个税为：A*(R3-R1)+B*(R3-R2)+D1+D2-D3

例如：

小王2023年综合所得（不含股权激励）为15万元，根据税率表，税率20%, 速算扣除数16,920元； 小王2023年全年股权激励收入20万元，根据税率表，税率20%，速算扣除数16,920元；若合并计税，则小王2023年综合所得总计35万元，对应税率25%，速算扣除数31,920元。

根据上述公式，股权激励单独计税政策为小王2023年节省的个税为：15万元*（25%-20%）+ 20万元*（25%-20%）+ 16,920元+16,920元-31,920元=19,420元