年终一次性奖金个税

一、全年一次性奖金范围：

1、年终加薪；

2、实行年薪制、绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、居民个人含税全年一次性奖金应纳税额的计算

1.在2023年12月31日前，可选择两种方法计税：

方法一：不并入当年综合所得，按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

将含税的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数查找按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，计算税额。

即：

①均摊奖金找商数＝取得的全年一次性奖金÷12

②找税率：按月度换算的税率表

③应纳税额＝全年一次性奖金×税率－速算扣除数

按月换算后的综合所得税率表

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，只允许采用一次。

实行年薪制和绩效工资办法的单位，居民个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述方法执行。

方法二：居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税。

【提示】居民个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与 当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

例如：中国居民李某 2021年在我国境内 1-12 月每月的税后工资为 5200 元，12 月 31 日又一次性领取年终含税奖金 60000 元。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。

『答案解析』假定选择不并入当年综合所得

（1）年终奖金适用的税率和速算扣除数为按 12 个月分摊后，

每月的奖金＝60000÷12＝5000（元）

（2）根据按月换算后的综合所得税率表，适用的税率和速算扣除数分别为 10%、210 元。

年终奖应缴纳个人所得税＝60000×10%－210＝6000－210＝5790（元）