12万个人所得税计算

最近国家税务总局官网已经发布了针对2022年个人所得税综合所得汇算清缴有关事项的公告，在2023年的3月1日到6月30日办理个人所得汇算清缴。小编最近也非常好奇，想算算自己的是应该退税还是应该补缴呢，所以就开始了学习之路。

对于一般的工薪家庭来说，一年的收入可能包括工资、年终奖和投资收益(利息、股息)。对于投资收益这块一般在收益到账之前就已经扣除了税收，本文不予考虑。现假设小美为某一公司员工，每月收入2万，年终奖12万，每月个人缴纳五险一金为3000，那么该员工的应缴税额为多少呢？总的计算公式为：个人所得税计算明细={综合所得-6万(起征点)-专项扣除(五险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除}×适加税率-速算扣除数。

为了得到小美的应缴税额，首先需要知道小美的综合所得为多少？新个人所得税将综合所得分四个部分构成，分别为工资薪金、劳务报酬(网上兼职收入)、稿酬(写书)和特许权使用费(专利)四项之和，其中年终奖可以算综合所得也可以单独计税(该种计税方式有优惠，故目前财政部和税务总局发文到2023年12月31日截止)。如果年终奖单独计税，那么小美的年度综合所得为：2万*12=24万，如果年终奖计入年度综合所得，那么小美的年度综合所得为36万。

• 年终奖单独扣税

年终奖在个人所得税APP上称为“全年一次性奖金收入”。在单独计税的时候按照(年终奖/12)去图1.1查找个人的级数，如小美的平均月收入年终奖为1万，在第二个级别。从而小美年终奖的缴税额为：120000*10%-210=11790。不知道小伙伴有没有看出年终奖的速算扣除数的“不完美”，如果有机会，下次再和小伙伴聊聊这个问题。

此时小美的年度综合所得是24W元，其应纳税所得额为：{综合所得-6万(起征点)-专项扣除(五险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除}=24万-6万-0.3*12万=10.4万(没有考虑专项附加扣除)。按照图1.2的个人所得税税率表可以计算出小美的税率级别是2级，从而个人所得税为：104000*10%-2520=7880元

从而小美全年应该纳税的税额为：7880+11790=19670元。

• 年终奖计入综合所得

如果年终奖不单独计税，全部计入到年度综合所得，则小美的年度综合所得总额为36万元，其应纳税所得额为：36-6-0.3*12(五险一金)=26.4万。根据图1.2，小美的交税等级为第3级，缴税额为：264000*20%-16920=35880元。

• 总结

通过前面的计算，年终奖单独计税的时候应缴税额为19670元，当年终奖计入综合所得的时候，应缴税额达到了35880元，我们可以看到年终奖两种不同的计税方式可以使得人们应交税额存在较大的差别。2023年对2022年的个税进行清缴则是将小美的应纳税额与2022年每月预缴税之和做比较，如果多缴税则退税，否则就要补税。当然也存在不需要补税的情况，如补税额在400元以下或者年收入不超过12万元。