年终奖的个税计算

每年年底就到了许多小伙伴们发年终奖的时候，但因年终奖又要交上一笔不小的个人所得税，今天就给大家分享下年终奖个人所得税如何计算是最合适的！

一、首先我们先回顾下国家发布的税收政策:

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附“按月”换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。（也就是说单独计税＆合并计税可以自行选择其中一种方式）

原本这个政策规定截止日期为2021年12月31日，就在最后一天，国家税务总局发布了原政策延期至2023年12月31日的好消息（财政部 税务总局公告2021年第42号），这就意味着我们还可以继续享受这个政策。

二、居民个人“综合所得”税率表及全年一次性奖金税率表

1、居民个人“综合所得”适用税率表

适用税率综合所得执行3%～45%七级超额累进税率（表1）。

2、全年一次性奖金适用税率表

单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照下表所附“按月”换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数（表2）

三、单独计税＆合并计税如何选择？

现具体举例如下:

个税计算稍微有点复杂，大体可分为以下两种情况，咱们具体分析下:

1、当居民收入综合所得的年应纳税所得额为负数时，全年一次性奖金和综合所得合并计税，一定是最优选择。

例1

①单独计算工资应纳税额=0，应纳税所得额≤0不产生个税；

单独计算年终奖，先判断适用税率和速算扣除数，应纳税所得额/12=100000/12=8333.33，查上文表2，属于第二档税率10％，速算扣除数210，应纳税额=100000×10％-210=9790元；

单独计税应纳税额合计金额=0+9790=9790元

②合并计税:应纳税所得额=-6000+100000=94000，因为是并入综合所得，所以按综合所得（表1）确定适用税率，属于第二档税率10％，速算扣除数2520，应纳税额=94000×10％-2520=6880元

单独计税9790＞合并计税6880，差额2910元

综上计算，单独计税比合并计税多交2910元

说明，综合所得应纳税所得额为负数时，合并计税一定是首选也是最优选择。

2、当居民收入综合所得的年应纳税所得额大于等于零，单独计税与合并计税需要分别计算下哪种方式产生税额较少，分别计算后确定方式这是最稳妥的方法。

例2

①单独计算工资，先确定属于表1中第一档税率3％，速算扣除数0，应纳税额=28000×3%=840元；

单独计算年终奖，应纳税所得额/12=36000/12=3000，确定属于表2中第一档税率3％，速算扣除数0，注意3000刚好是卡在第一档税率的最高金额上，应纳税额=36000×3%=1080元；

单独计税应纳税额合计金额=840+1080=1920元

②合并计税:应纳税所得额=28000+36000=64000，并入综合所得，查看表1确定适用税率，属于第二档税率10％，速算扣除数2520，应纳税额=64000×10%-2520=3880元

单独计税1920＜合并计税3880，差额1960元

综上计算，单独计税比合并计税少交1960元

但是，综合所得应纳税所得额大于等于零时，一定是单独计税更好吗？我们继续看下一组数据

例3

①单独计算工资，先确定属于表1中第一档税率3％，速算扣除数0，应纳税额=28000×3%=840元；

单独计算年终奖，应纳税所得额/12=36001/12=3000.08，确定属于表2中第二档税率10％，速算扣除数210，因为多1元，税率档升高一级，应纳税额=36001×10%-210=3390.1元；

单独计税应纳税额合计金额=840+3390.1=4230.1元

②合并计税:应纳税所得额=28000+36001=64001，并入综合所得，查看表1确定适用税率，属于第二档税率10％，速算扣除数2520，应纳税额=64001×10%-2520=3880.1元

单独计税4230.1＞合并计税3880.1，差额350元

综上计算，单独计税比合并计税多交350元

可见综合所得应纳税所得额大于等于零时，并没有最优选择，还是计算之后进行选择申报最为稳妥。

3、在年终奖单独计税时，不要踩6个“雷区”：3.6万元，14.4万元，30万元，42万元，66万元和96万元。多发一元，税就会按下一个档次核算，税负将为大增。

上述举例中可以直观看出，第三组数据与第二组组数据唯一差在年终奖金额上，金额多一元，导致税率档次上升一挡，税额大幅增加。

4、个人所得税APP判断两种方式税额

长篇大论后，可能有些看的晕晕乎乎的小伙伴会问有没有可以直接看到哪种方式能少交税呢？有的，在个税汇算清缴时，个人通过个税APP可以对年终奖先选择综合计税方式，看最终应纳税金额，不要提交，返回上一步，然后再选择单独计税方式，看看纳税金额，对比看哪种金额低，就选哪种计税方式。

Ending:这段时间在整理编辑年终奖计税方式时也看到了很多小伙伴们发布的文章及相关视频讲解，通过一些数据计算测试应该是可以找出一些规律的，但是只有先了解政策，以及明白原理和计算方式才能永久的掌握这项知识~希望对大家有所帮助~