个税代扣代缴系统

你可能会说，个人劳务费处理不就是要代扣代缴个税吗，有何难哉？先说说规范的做法，会计做账时应根据劳务性质将劳务费确认为管理费用、销售费用、研发费用、制造费用、生产成本等，应付个人的劳务费发放时企业应先扣除个税，然后将扣除个税后的部分发放给个人。规则是明确的，可实际操作起来远比这要复杂。

很多时候，企业劳务用工没有严格的合同约定，双方对劳务费的理解就会产生偏差。特别是一些业务领导在谈劳务项目时，可能没有意识到公司还需要代扣代缴个税，直接就承诺给对方多少报酬了。等到支付劳务报酬时争执自然就起来了。

用工企业（单位）需代扣代缴或预扣预缴劳务费个税，这点我相信大家都明白。现实中令人烦恼的情形是，劳务报酬约定的是税后报酬。这意味着，向个人支付劳务报酬时需要把税后金额还原为税前金额，然后再做个税扣缴。

经此一绕弯，很多企业的老板难免会认为这加重了企业的税负，不愿吃这个“亏”。老板不愿“吃亏”，会计就该犯难了。劳务费如果不交税，直接做费用处理，企业会有税务风险；如果不做费用处理，就只能在“其他应收款”科目挂账，这会导致公司资产不实，形成潜亏。

解决这个问题的思路有两个：一是把承诺的劳务费标准提升，财务正常代扣代缴个税，扣完税后让个人能拿到手的金额正好和原来约定的一样多；另一是由企业替个人缴纳个税。

举例来说，A公司某项目经理承诺给某临时工劳务费6000元，经会计人员提醒，该项目经理才明白劳务费需要由企业代扣代缴个税。为了避免争议，A公司财务部同意让该临时工拿到手的劳务费为6000元。（不考虑增值税与附加税因素）

如公司财务部依照上述思路一处理，会计分录如下：

借：开发成本 7142.86

贷：银行存款 6000

贷：其他应付款——代扣代缴个税 1142.86【7142.86×（1-20%）×20%】

如公司财务部依照上述思路二处理，会计分录如下：

借：开发成本 6000

贷：银行存款 6000

借：营业外支出 960【6000×（1-20%）×20%】

贷：其他应付款 960

需要注意的是，采用思路二处理，A公司替个人缴纳的个税做账时应记作“营业务支出”，且不得在企业所得税税前扣除。从规范财务和节税的角度考虑，建议企业采取第一个思路。

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来源：袁国辉 指尖上的会计