个税申报表怎么填

　　一、什么情况下填个人所得税年度自行纳税申报表（简易版）？

　　答：如果您年综合所得收入额不超过6万元且在纳税年度内未取得境外所得的，可以填写个人所得税年度自行纳税申报表（简易版）（以下简称“简易版申报表”）。

　　二、为什么年综合所得收入额不超过6万元且在纳税年度内未取得境外所得的，可以直接填写简易版申报表？

　　〔案例1〕小李大学毕业后于2019年8月入职境内甲企业任职，2019年8月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入10000元，无其他免税收入；每月缴纳三险一金1990元（基本养老保险：850元，基本医疗保险：200元，失业保险：40元，住房公积金：900元），每月无可以办理的专项附加扣除。无捐赠事项，无税额调整事项。

　　（一）工资薪金预扣预缴情况：

　　（二）汇算清缴：

　　1.小李预扣预缴时，由于只工作了5个月，预缴时只减除了5个月的基本费用。汇缴时可以减除12个月的基本费用。

　　应缴税款=50000-60000-4250-1000-200-4500=-19950元，不需要缴纳税款，已缴586.5元可以全额退税。

　　2.小李年收入额合计50000元，未超过60000元，可以填个人所得税年度自行纳税申报表（简易版）。

　　三、年收入额未满6万元的可以填简易版申报表的情形还有哪些？

　　答：（一）年中离职，全年应收收入额未满6万元，但任职受雇期间缴纳了个人所得税的。例如：张先生于2019年5月退休，2019年1月-5月每月在甲企业取得工资薪金收入10000元；每月缴纳三险一金1990元，每月无可以办理的专项附加扣除。预缴时只计算减除了5个月的基本费用，共缴纳个人所得税586.5元。

　　次年汇算清缴时：

　　收入额=10000*5=50000元（工资薪金收入全额计入收入额），未超过60000元，由于汇缴时可按12个月计算减除基本费用，不需要交税，可以填简易版申报表申请退税586.5元。

　　（二）年内只有劳务报酬收入，收入额没有超过60000元。例如：王先生2019年全年只取得了一笔劳务报酬收入70000元，预缴个人所得税70000*（1-20%）*40%-7000=15400元。

　　收入额-=7000*（1-20%）=56000元（劳务报酬收入减20%后计入收入额），未超过60000元，不需要交税，可以填简易版申报表申请退税15400元。

　　（三）年内只有稿酬收入，收入额没有超过60000元。例如：刘先生2019年全年只取得了一笔稿酬所得100000元，无其他所得。预缴个人所得税100000*（1-20%）*70%*20%=11200元。

　　次年汇算清缴时：

　　收入额-=100000*（1-20%）*70%=56000元（稿酬收入减20%后再减按70%计入收入额），未超过60000元，不需要交税，可以填简易版申报表申请退税11200元。

　　（四）工资薪金收入比较低，年内某月取得全年一次性奖金收入选择并入综合所得计税。例如：小张每月工资薪金收入只有4000元，每月缴纳三险一金1000元。2019年2月取得全年一次性奖金收入10000元，选择并入综合所得交税。则2019年2月缴纳税款=（10000+2*4000-5000*2-1000*2）*3%=180元。其他月份无预缴税款。

　　次年汇算清缴时：

　　全年收入额=4000*12+10000=58000元，未超过60000元，不需要交税，可以填简易版申报表申请退税180元。

　　四、如何填简易版申报表？

　　以〔案例1〕数据示例

　　个人所得税年度自行纳税申报表（简易版）

　　（纳税年度：2019 ）

　　（一）填表须知：

　　1.小李年综合所得收入额不超过6万元且在纳税年度内未取得境外所得的，可以填写本表；

　　2.小李可以在纳税年度的次年3月1日至5月31日使用本表办理汇算清缴申报，并在该期限内申请退税；

　　3.小李如果以纸质方式报送本表的，最后通过计算机填写打印，一式两份，小李、税务机关各留存一份。

　　（二）个人基本情况：

　　（三）纳税地点（单选）

　　小李有任职受雇单，因此选需选择并填写“任职受雇单位信息”：

　　（四）申报类型

　　小李未曾办理过年度汇算申报，勾选“首次申报”。

　　（五）纳税情况

　　小李纳税年度内取得综合所得时，扣缴义务人预扣预缴个人所得税586.5元。

　（六）退税申请

　　小李申请退税，需填写完整个人账户信息。如果放弃退税，则不需填写。

　　（七）备注

　　（八）承诺及申报受理

作者刘海湘，系每日税讯精选微信公众号特约撰稿人