一般纳税人预缴税款

更新时间: 2024.11.07 17:28 阅读:
一般纳税人预缴税款(图1)

一般纳税人预缴税款(图2)

例1:某建筑公司为增值税一般纳税人,承接了一个跨省项目。该项目为包工包料提供建筑服务,采用一般计税方法计税。含增值税总包款为3000万元,含税分包款为1000万元;2020年7月10日甲项目收到500万元预付工程款;2020年11月15日项目完工,收到2500万元工程款,并支付1000万元分包款。

解析:1、跨省提供建筑服务,收到预收款时增值税纳税义务未发生,但需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税=5000000/1.09*2%=91743.12(元);

账务处理:

借:银行存款 5000000

贷:预收账款 5000000

借:应交税费-预交增值税 91743.12

贷:银行存款 91743.12

2、跨省提供建筑服务,纳税义务发生时需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36(元)

账务处理:

借:应交税费-预交增值税 275229.36

贷:银行存款 275229.36

3、填写《增值税预缴税款表》

一般纳税人预缴税款(图3)

一般纳税人预缴税款(图4)

例2:某建筑公司为增值税一般纳税人,承接了一个跨省项目。该项目为甲供工程提供的建筑服务,选择了简易计税,含税总包款为1000万元,含税分包款为100万元。2020年8月收到300万元预付款;2020年12月工程完工,收到700万元的工程款,并支付了100万元分包工程款。

解析:1、跨省提供建筑服务,收到预收款时增值税纳税义务未发生,但需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税=3000000/1.03*3%=87378.64(元)

账务处理:

借:银行存款 3000000

贷:预收账款 3000000

借:应交税费-简易计税 87378.64

贷:银行存款 87378.64

2、跨省提供建筑服务,纳税义务发生时需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28(元)

账务处理:

借:应交税费-简易计税 174757.28

贷:银行存款 174757.28

3、填写《增值税预缴税款表》

一般纳税人预缴税款(图5)

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