小规模纳税人个税申报

今年1月份出台了新政策2023年1号文，在新政策出台的第二天，翅儿就安排了政策答疑直播课。

但是很可惜哈，到现在为止，我发现还是有很多的财务伙伴，对于这块不太明白。

今天翅儿就带着大家一起再来梳理一遍，帮助大家把财税2023年1号文政策进行落地。

以上呢，翅儿用红框标记出了政策的重点内容，大家可以仔细看看

接下来，咱们来分重点问题来细说哈：

（一）免税销售额如何理解？政策是怎么规定的？

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。

月度10万，季度30万的可以享受免税优惠的。之前是有一个45万的免税的优惠，今年是30万哈。

（二）差额征税的业务如何判定免税的情况呢？

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。

也就是说你比如取得收入是100万，但是差额能扣除的是80万，剩余的20万是在季度30万免税标准以下的，OK，那就可以享受免税的。

【案例解析】

按季度申报的小规模纳税人A在2023年4月销售货物取得收入10万元，5月提供建筑服务取得收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售自建的不动产取得收入200万元。

则A小规模纳税人2023年第二季度（4-6月）差额后合计销售额218万元（=10＋20-12＋200），超过30万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是18万元（=10＋20-12），不超过30万元，可以享受小规模纳税人免税政策。

同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。

那免税的如何申报呢？在主表“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额即可的。

当然，后面翅儿也会有安排具体的案例讲解，大家一看案例就明白了。

（三）自然人出租房屋，一次性收取一年的租金，是否可以享受免税优惠呢？

《增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，也就是个人房东，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

之前咱们小微企业月度15万，季度45万是免税的，现在改为10万，30万了，所以啊，要记住最新政策的10万是免税的。

因为很多时候咱们公司租赁房屋，用于员工宿舍、用于仓库使用的，一般来说都是个人房东，那他愿意给你开票并自行承担税金吗？

很少的对吧，有的出于种种考虑，比如说个税之类的，人家不愿意用自己的信息去给你开票，能配合你开票就不错了。

税费部分是不是都要承租方，咱们企业自己进行承担的对吧，这个增值税10万以下，月租金就免了，也是比较好的消息。

（四）3%减按照1%优惠的情况

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策，并开具增值税专用发票。

小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用发票。

干货比较多，最后翅儿再来总结一下：

今年专票、普票都开1%；专票可以放弃1%开3%，按3%征税即可，普票必须开1%；

已经开的免税普票和3%普票，发票可以不用收回，申报时直接按照1%填写对应位置即可；已经开的3%专票，能重开就重开为1%，不重新开的就按3%申报；

季度30万免税包括所有收入，低于30万对开具普票和未开票收入免税，对开具专票部分征税；超过30万对所有收入征税；仅仅针对原3%征收率，不包括5%等出租不动产类收入，5%业务继续开5%。

你客户对于你开票没有要求的，可以直接开1%的普票或者专票；那客户要求开专票的，你可以给他开1%的专票、也可以开3%的专票；

但是专票一旦开了，就要按照专票的金额进行交税哦；普票的话，不超过10万免税；超过10万以后，按照1%交税。

且自然人代开发票时候，可以享受3%减1%的，但是不能享受10万以下免税的优惠；想要享受可以去税局办理临时税务登记。

政策理解了，如何申报呢？明天我们再接着聊申报案例❤️