小规模纳税人季度申报

——导图引言

1.一则举例

『导图公司是按季度申报的小规模纳税人，在2023年二季度发生以下业务：

4月销售货物取得收入9万元（不含税），

5月提供建筑服务取得收入23万元（不含税），同时向其他建筑企业支付分包款15万元（不含税），

6月销售自建的不动产取得收入180万元（不含税）。

综上，导图公司2023年第二季度（4-6月）销售额合计为212万元（=9+23+180），超过30万元。

但按政策标应按调整后销售额判断，调整项目包括：

（1）扣除180万元不动产

（2）差额计税调减15万

调整后的销售额是17万元（=9+23-15+180-180），不超过30万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售不动产180万元应依法纳税。』

2.享受季/月度免税政策前提条件：

（1）必须为小规模纳税人

（2）必须办理了税务登记（包括临时税务登记证）

3.几个基本细节

（1）销售额，指的是不含税销售额。

（2）增值税专用发票不享受免税，但增值税专用发票的发生业务销售额（票面金额）会参与到计算销售额的范围内。也就是说，在计算销售额上，不分增值税专用发票或普通发票。

（3）季度免税销售额几个临界点（当期全部发票征收率相同）：

4.相关政策查阅

（1）《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财税2023年1号)

（2）《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)

（3）《2023年新出台三项增值税政策即问即答》（国家税务总局货物和劳务税司20230113）

（4）《增值税暂行条例》（2011年修订）

（5）《增值税暂行条例实施细则》（2011年修订）