小规模纳税人征收率

更新时间: 2024.11.22 00:14 阅读:

1、小规模纳税人是一个税务概念,是指年销售额在500万元以内,会计核算不健全的企业,可以是有限公司,也可以是个体工商户、个人独资企业,甚至是个人。

相对应的一个税务概念是一般纳税人,两者最本质的区别,一般纳税人购进的货物,劳务等生产经营相关的进项税额可以抵扣,即仅对“增值额部分”缴纳增值税。

例:谭氏办公用品贸易公司,购进20台电脑,付款金额11.30万元,全部销售收款金额是13.56万元。针对于这一笔业务,如果该贸易公司是一般纳税人:

这笔业务的进项税额为:11.30/1.13*13%=1.30万元。

这笔业务的销项税额为:13.56/1.13*13%=1.56万元。

则需要缴纳的增值税金额为:1.56-1.30=0.26万元。

如果该贸易公司是小规模纳税人,则这笔业务需要缴纳的增值税为:

13.56/1.03*3%=0.39万元。

小规模纳税人

2、2023年小规模纳税人增值税的优惠政策

小规模纳税人,日常经营过程中,季度销售额在30万以内的免征增值税;超过30万元的,全额减按1%征收率征收增值税。

例:谭氏办公用品贸易公司,2023年第一季度销售收款额为28万元,则这个季度无需缴纳增值税;如果第一季度销售收款额为31万元,则需要全额减按1%缴纳增值税,则第一季度应缴纳的增值税额为:31/1.01*1% = 3 069元。

3、如何开票

开立增值税普通发票,全部按1%税率开具。可以申请开具1%或3%的税率的增值税专用发票,增值税专用发票开立的部分,按票面税率1%或者3%的税率征收增值税。

季度销售额低于30万元的小规模纳税人,季度开立专用发票部分,需要按专用票开具的税率缴纳相应的增值税,例如普通发票开具15万元,1%的增值税专用发票开立2万元,则需要缴纳增值税的金额为:2万/1.01*1%,3%的增值税专用发票开立1万元,则需要缴纳增值税的金额为:1万/1.03*3%,合计缴纳金额为:2万/1.01*1%+1万/1.03*3%=489元

季度销售额大于30万元的小规模纳税人,可以部分或者全部开立1%的增值税专用发票,全额减按1%的税率缴纳增值税。如果有申请开立3%的增值税专用发票,这一部分按3%的税率单独计算缴纳增值税。

例如1%税率的发票(普票和专票)合计开具35万元,3%的税率专票开具5万元,是需要缴纳的增值税金额为:35万/1.01*1%+5万/1.03*3%=4922元。

增值税专用发票

4、上述政策依据,国税发2023年1号公告,2022年小规模纳税人500万以内的销售额免征增值税,2024年会怎么样?很大可能还是会减征的。

简单算之,不考虑其他因素,如果进销毛利率大于23.08%,则选择小规模纳税人,税负率比较低(3%/13% ≈ 23.08%),(小规模纳税人法定征收率为:3%)。而且一般纳税人经营需要购进的固定资产、办公费用、出差费用、交通费用、水电费等,都是可以抵扣的,一般认为按目前的税制,一般纳税销售货物的法定的增值税税率为13%,可以抵扣,小规模纳税人的法定征收率是3%,小规模纳税人的税负是高于一般纳税人的,所以,未来很大可能,小规模纳税人的法定征收率还是有下降或者减征的可能,这样才符合鼓励中小企业的发展。

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