小规模纳税人发票机
近日,国家税务总局推出最新一期“税务讲堂”课程,国家税务总局货物和劳务税司副司长吴晓强详细解读小规模纳税人免征增值税政策。今天我们学习:月销售额未超过15万元的小规模纳税人如何开具发票?视频加载中..
2024.11.22一、会计处理顺序:上月完税——本月收入——往来收款——商品购进(服务成本)——固定资产——往来付款——提现——日常费用——工资社保——摊销折旧——计提结转税金——结转成本——其他结转调整——计提季度所得税——结转损益——年度利润分配 (只在年末12月结转本年利润)。
二、小规模纳税人的每月会计分录
1、缴纳上月税金
●交增值税 :
借:应交税费-应交增值税-小规模增值税
贷:银行存款-xx银行xx支行
2、交税金及附加
借:应交税费-城市维护建设税
应交税费-教育费附加
应交税费-地方教育附加
贷:银行存款一XX银行XX支行
●交个人所得税
借:应交税费-应交个人所得税
贷:银行存款-XX银行XX支行
●交第X季度企业所得税
借:应交税费应交企业所得税
贷:银行存款-xx银行xx支行
2、确认收入
借:应收账款/银行存款/预收账款
贷:主营业务收入-货物收入/服务收入/劳务收入
应交税费一应交增值税一小规模增值税
3、收款
借:银行存款-xx银行xx支行
贷:应收账款/预收账款/其他应收款
4、购货
借:库存商品
贷:应付账款/银行存款/预付账款
5、购买固定资产
借:固定资产
贷:应对账款/银行存款
6、付款
借:应付账款/预付账款/管理费用/销售费用/其他应付款
贷:银行存款/库存现金
6、取现
借:库存现金
贷:银行存款-xx银行xx支行
7、支付费用
借:销售费用/管理费用/财务费用/待推费用
贷:应付账款/银行存款/库存现金
8、支付福利费、工会经费、职工教育经费
借:销售费用/管理费用/制造费用-职工福利费(工会经费、职工教育费)
贷:应付职工薪酬-应付福利费/工会经费/职工教育经费
借:应付职工薪酬-应付福利费/工会经费/职工教育经费
贷:库存现金/银行存款
9、计提工资
借:销售费用/管理费用/制造费用-职工薪酬 (应付工资)
贷:应付职工薪酬-职工工资 (实发工资)
其他应收款-社会保险费(个人承担部分)
其他应收款-住房公积金(个人承担部分)
应交税费-应交个人所得税
10、发放工资
借:应付职工薪酬-职工工资
贷:银行存款
11、缴纳社保
借:管理费用-社会保险费(公司承担部分)
其他应收款-社会保险费(个人承担部分)
贷:银行存款
12、缴纳公积金
借:管理费用-住房公积金(公司承担部分)
其他应收款-住房公积金(个人承担部分)
贷:银行存款
13、待摊费用
借:管理费用/销售费用-XX费
贷:长期待摊费用/预付账款-待摊费用-XX费
14、无形资产摊销
借:管理费用/销售费用-无形资产摊销
贷:累计摊销
15、累计折旧
借:管理费用/销售费用-折旧费
贷:累计折旧
16、结转本季度未交增值税
借:应交税费-应交增值税一小规模增值税
贷:应交税费-未交增值税
17、小规模纳税人普票不含税销售额季度不超过45万免征增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:营业外收入一政府补助
18、每季度计提税金及附加(根据未交增值税金额计提)
借:税金及附加 (如不超过45万不交教育附加地方教育费,如论如何都减半)
贷:应交税费-城市建设维护税7% (3.5%)
应交税费教育费附加 3% (1.5%)
应交税费地方教育费附加1.5% (0.75%)
19、结转销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
-
20、计提所得税
每季度计提企业所得税
借:所得税费用
贷:应交税费一-应交所得税
21、结转损益
借:主营业务收入/其他业务收入/营业外收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本/其他业务成本/销售费用/管理费用/财务费用/营业外支出/所得税费用
22、年末结转本年利润
借:本年利润
贷:利润分配-末分配利润
或者:
借:利润分配未-分配利润
贷:本年利润
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2024.11.22