小规模纳税人发票机
近日,国家税务总局推出最新一期“税务讲堂”课程,国家税务总局货物和劳务税司副司长吴晓强详细解读小规模纳税人免征增值税政策。今天我们学习:月销售额未超过15万元的小规模纳税人如何开具发票?视频加载中..
2024.11.22小规模纳税人取得的增值税专用发票是不可以在增值税销项税额中进行抵扣的,对小规模纳税人来讲是否取得增值税专用发票,对应缴纳的增值税都没有影响。
增值税计税方式有两种,一种是一般计税法,增值税的计算为,增值税=销项税额-进项税额;一种是简易计税法,增值税的计算为,增值税=不含税销售额*征收率。
一般计税法主要适用于一般纳税人,而简易计税法主要适用于小规模纳税人和一般纳税人发生应税销售行为按规定也可以选择简易计税方法计税的应税项目。
小规模纳税人取得的增值税专用发票不能抵扣的原因:
1、税法规定不得抵扣。按照《增值税暂行条例》和“营改增通知”明确规定,采用简易计税办法的计税项目不得从销项税额中抵扣。
2、小规模纳税人取得的增值税专用发票不能抵扣,主要源于增值税的计税原理,即增值税的计算和征收是道道征、环环扣,也就是上一个环节缴纳的增值税,在下一个环节是可以抵扣,其增值税最终是由消费者承担。
3、简易计税的征收方式决定了,小规模纳税人取得的增值税进项税发票与应缴纳的增值税没有直接关系,且执行的是增值税征收率,一般执行3%的征收率。因此,小规模纳税人取得的增值税专用发票的不可以抵扣的,也无法抵扣。
同时,财税公告【2021年】第7号,明确规定,疫情期间,小规模纳税人的增值税征收率3%减按1%优惠政策,执行期限延长至2021年12月31日。湖北省小规模纳税人1-3月继续执行免征增值税优惠政策,4月1日至12月31日与其他省份一样,执行3%减按1%的税收优惠政策。
例如,有两家企业,一家企业是一般纳税人,年不含税销售收入1000万元,销项税为113万元,年取得增值税专用发票的进项税为83万元。则应缴纳的增值税为113万元-83万元=50万元。而此时,一般纳税人取得的增值税进项税发票对企业来讲,与应缴纳的增值税有着直接的关系,也就是进项税发票取得的多少,直接影响企业当期应缴纳增值税金额的大小。
而另外一家企业为小规模纳税人,年不含税销售收入为100万元,取得增值税进项税发票5万元。该企业应缴纳的增值税为100万元*1%=1万元。从这个例子中,也可以看出,尽管小规模纳税人企业取得了增值税专用发票,但对当期缴纳的增值税是没有影响的。
另外,小规模纳税人没有必要取得增值税专用发票,即会增加企业的经营成本,毕竟增值税税率高于征收率,以含税价计入原材料采购成本,进而会影响企业的经营业绩;又起不到抵扣增值税的作用,还要加大资金支付的金额。小规模纳税人取得增值税普通发票就可以了。
总之,小规模纳税人取得的增值税专用发票是不可以抵扣进项税的,而且也没有必要取得增值税专用发票。
我是智融聊管理,欢迎持续关注财经话题。
2021年3月28日
近日,国家税务总局推出最新一期“税务讲堂”课程,国家税务总局货物和劳务税司副司长吴晓强详细解读小规模纳税人免征增值税政策。今天我们学习:月销售额未超过15万元的小规模纳税人如何开具发票?视频加载中..
2024.11.22在市场经济体制下,市场竞争压力越来越大,除了每天办理公司登记的人很多外,还会有很多人办理公司注销手续。其实,注销公司也是一件比较常见的事情,公司不能经营或者企业不愿意再运营就可以办理公司注销。今日就给
2024.11.22对于每一个想要建立企业的人员来说,都会选择最适合、对自己最有利的企业类型。很多人问小规模纳税人和一般纳税人哪个好?所以接下来我们就一起来看看吧!小规模纳税人和一般纳税人哪个好? 关于选择小规模纳税人
2024.11.22老实说,我经常从读者那里收到这个问题,但我并不是每次都认真地为你们分析。有时我太忙了,直接把一条政策条款转发给读者,供你们自己理解今天,我想强调一下这个问题这个问题描述了很长时间,但用一句话来说,这实
2024.11.22财税[2018]32号 财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知张是个小商贩,经常往附近各超市供应农产品,以往各超市财会核算不健全,也没找他要过发票,但是最近,各超市不仅找他要发票,还找他要专用发票了
2024.11.22