企业所得税纳税筹划的方法

一、税收筹划是什么？怎么理解？

税收筹划指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。

国家出台的税收优惠政策是最基本的纳税筹划方式之一，这就相当于国家给企业留出的一个“空子”，企业可以通过“钻空子”去达到节税的目的。但是纳税筹划的底线是遵守法律，在合法的范畴内设计符合企业的交易结构，从而实现企业的税负合理化降低。

税收筹划要具备税商思维——纳该纳的税，享该有的优惠。即在做决策的时候自觉地把涉税因素考虑进去，结合业务、合同、发票、财务、税务、法律等诸多因素作出较优选择，加强业财税法的融合，学会防范风险，化解危机！

未来降低风险比降低税负更重要，中国目前仍处于“以票管税”的时代，税与票密切相关，查税必查票、查案必查票、查账必查票。因此会计人员切记不要做假票!

二、降低税负的三大基本方法

01.改变企业的注册地

不同的地区企业面临的税负不同

每一个地区的经济发展状态不同因此地区之间的企业税负也不同。比如在重庆、湖南等地区，为了吸引更多的企业在该地区入驻就采取了少收税金的形式。

02.改变企业的纳税性质

不同的纳税人，那么税金也不同

1.不同纳税人类型的选择

（1）个体工商户

（2）合伙企业

（3）独资企业

（4）法人企业

个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。

法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，若法人企业对自然人股东实施利润分配，还需要缴纳20%的个人所得税。

2.转化不同纳税人的身份

企业一般会分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。

3.避免成为法定纳税人

若企业拥有房产税的征税范围内的建筑物则需缴纳房产税。

房产税的征税范围：

城市、县城、建制镇和工矿区的房产。对于房产界定为房屋，即有屋面和围护结构，能够遮风挡雨，可供人们在其中生产、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所。

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，若企业拥有以上建筑物，则不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。

企业在进行税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，在会计中单独核算，从而避免成为游泳池等的法定纳税人。

03.拆分业务的纳税环节

使得纳税金额减少（分立筹划法）

将一个业务的多个环节进行细分，环节的不同导致了税率的不同，所以也是一种降低税负的方式。

分立，是指将企业依法拆分，把企业的部分货全部资产分离转让给给现存或新设立的企业，被分离企业股东换取分立企业的股权。利用拆分手段，可以有效地改变企业规模和组织形式，降低企业整体税负。

（1）分立为多个纳税主体，形成有关联关系的企业群，实施集团化管理和系统化筹划；

（2）企业分立将兼营或婚姻销售中的低税率或零税率业务独立出来，单独计税，降低税负；

（3）企业分立使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体，税负自然降低；

（4）企业分立增加了一道流通环节，有利于流转税抵扣及转让定价策略的运用。

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