2019企业所得税

帮助王总健全了公司的财务制度后，不仅公司财务规范，营业额也是连年攀升。仅2018年度公司平均每季度税前利润就有1600万元。去年年底，公司获得几家世界500强企业的订单，预测2019 年度应纳企业所得税会有一个大幅增长，每季度利润额预计为2000万元、3000万元、2400万元、4000万元。公司的生产销售环节都充分按照小麦老师的建议利用了税收政策，公司目前的筹划方案已经是最优。但是面对大好形势，王总仍希望小麦老师能帮助想出更好的税筹方案。

小麦老师了解这种情况后，建议公司可以考虑改变预缴企业所得税方案。

【分析】

因公司财务制度健全，公司员工执行较强，已经很难寻求税额的节约。税收规模的扩大必然是生产经营规模的扩大，按照月度或者季度的实际利润额预缴，将加剧公司资金紧张。但根据规定，可申请按照上一纳税年度应纳税所得额季度平均额预缴，以缓解公司资金紧张。

【对比】

筹划前，按季度的实际利润额预缴，应预缴企业所得税2850万元；具体计算：

第一季度=2000×25%=500（万元）。

第二季度=3000×25%=750（万元）。

第三季度=2400×25%=600（万元）。

第四季度=4000×25%=1000（万元）。

2019年4个季度共预缴企业所得税2850万元。筹划后，按照上一纳税年度应纳税所得额季度平均额预缴，应预缴企业所得税1600万元。具体计算每季度预缴数=1600×25%=400（万元）。2019年4个季度共预缴企业所得税1600万元。

【结果】

采取按照上一纳税年度应纳税所得额季度平均额预缴的方案，可拥有1250万元（2850-1600）的流动资金使用。按年化12%的资金成本计算，公司可获得直接收益150万元。