企业所得税不允许扣除

企业所得税法规定在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

一、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

二、企业所得税税款。

三、税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。

四、罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。

1、 区分刑事责任、行政责任、民事责任

2、 合同违约金、赔偿金；加息、罚息等允许扣除。

五、超过规定标准的捐赠支出。

六、赞助支出，指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

七、未经核定的准备金支出，指不符合规定各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

八、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

九、与取得收入无关的其他支出。

例1：下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ABC）。

A.企业之间支付的管理费

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.企业向投资者支付的股息

D.银行企业内营业机构之间支付的利息

例2：下列支出在计算企业所得税纳税所得额时，准予按规定扣除的有（BC）。

A.企业内营业机构之间发生的租金支出

B.企业支付的延期付款违约金

C.企业发生的与生产有关的手续费支出

D.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

例3：甲公司 2021 年在会计处理中发生以下损益处理事项：

（1）5 月购买 A 上市公司股票，支付价款 300 万元，12 月 31 日该股票的公允价值为 210 万元；

解：金融资产的公允价值变动损益不得扣除：调增应纳税所得额＝300－210＝90（万元）

（2）无形资产减值损失 500 万元；

解：资产减值损失不得扣除：调增应纳税所得额＝500（万元）

（3）营业外支出共计 130 万元，其中违约金 5 万元，税收滞纳金 7 万元，由企业负担的补缴高管个人所得税 15 万元

解：企业缴纳的税收滞纳金和补缴高管的个人所得税均不得在企业所得税前列支：调增应纳税所得额= 7+15=22（万元）

抛砖引玉！点赞、关注、转发、交流！