一、场景再现

某企业接到税务局短信，说企业所得税税负率远低于同行业同地区的平均水平，存在疑点需要核查，并要求写报告解释，法人签名并加盖公章。

二、风险点及应对策略

企业所得税税负率=（应纳税所得额/销售收入）*100%

企业税负率低于同行业同地区的平均水平，应根据企业实际情况核实企业所得税税负率偏低是否合理，并做好解释准备。

导致企业所得税税负率低的原因可能有：

1、企业所属行业与企业实际经营业务不一致，若企业经验业务范围登记错误或经验业务发生变化，应及时去主管税务机关办理经营业务范围变更登记；

2、企业营业利润率偏低，营业利润率=（利润总额/销售收入）*100%，请确认企业是否存在多记成本费用的情况；

3、企业是否存在符合规定的可以从收入总额中扣除的不征税收入，如财政拨款。若存在，应注意企业的不征税收入用于支出所形成的费用或资产，不得在企业所得税汇算清缴时扣除或计算相应的折旧、摊销扣除；

4、企业是否存在免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额。若存在，请按规定留存备查；

5、企业是否存在符合固定资产加速折旧的固定资产。若存在，请按规定留存备查；

6、企业是否存在弥补以前年度亏损。若存在，请校验弥补以前年度亏损数据是否正确。