捐款抵扣企业所得税

现在，可能有很多人都在进行2021年个人所得税综合所得年度汇算，有些人可能会感到很惊喜，比如我，可以退税近3000元，这是此前不太敢相信的；但有些人可能会感到很惊吓，因为要补税，金额还真不小。如果碰到这样的情况，有什么办法可以抵扣税，从而少缴税而不用补税或者多退税呢？

要回答这个问题，我们先要了解一下具体综合汇算的内容。具体综合汇算的内容包括个人2021年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算年度汇算最终应纳税额，再减去纳税年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：

应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

从上面的计算公式可以得出，想要少缴税或者多抵税，必须想办法增加减除扣除项。扣除项当中的专项扣除，包括三险一金的个人缴费数额，就是之前已经申报过的，综合汇算时会直接获取，不可更改。专项附加扣除，包括子女教育、赡养父母、租房贷款等等，也是经过了预填报，可直接获得。依法获得的其他扣除如年金、独生子女费、交通费等等，也是如此。而符合条件的公益慈善事业捐赠，也就是我们平时所说的捐款，则可能没有经过预申报，可以在年度汇算时补充填报，这些扣除数将抵扣税额。

但要填报捐赠支出，我们必须要准备好相应的证据，因为申报完后，税务机关会予以核实并且确认。如果是以个人名义进行的捐赠，可以凭接收方开具的票据、接收函等为凭证。如果是参加单位统一组织的捐款，捐赠票据上只有单位名字而没有个人名字，也可以凭接受捐赠的公益性社会组织、国家机关开具的汇总票据或者医院开具的捐赠接收函，以及员工明细单等申报扣除。

捐款可以抵扣税的，这是非常明确的，但能够抵扣多少税还与很多因素有关系，可以分以下几种情况来分析：

第一、在申报捐款扣除之前，进行2021年度个人所得综合汇算，发现自己并没有预缴税款，也无需补税或者补税额在400元以下。那么无论捐款扣除额有多少，对扣税情况都没有影响，都是不用缴税的。这种情况大都会出现在年收入在12万元以下，其专项扣除、专项附加扣除和其他扣除比较齐全的人员上。

第二、年收入比较高，已经预缴税款或者需要补税，捐款可以抵税，抵税额与纳税的适用税率有很大关系。如果此前全年应纳税所得额在36,000元以下，那么捐款能够所抵的税额就是捐款额×3%；如果此前全年应纳税所得额在36,000元到144,000元之间，扣除捐款还在此区间，则捐款能够抵扣的税额=捐款额×10%；以此类推，最高抵扣额为捐款额×45%。比如，在这个适用税率捐款1万元， 则可以抵税4500元。

综上所述，符合条件的公益慈善事业捐赠、捐款是可以作为个人所得税综合汇算扣除项的，如果本身需要缴税，捐款额是可以抵税的，抵税的多少与适用的税率有关系，最高可以抵扣45%的捐款额。