个人所得税和企业所得税的区别

个税收入分为三类：综合所得、经营所得、资本利得。三种收入的纳税方式、税率不尽相同。

综合所得可能是大家接触最多的，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，税率是3%~45%，七级超额累进。

经营所得是对个体户、个人独资企业、合伙企业赚的利润课税，这几种主体不是法人，不交企业所得税，收益直接穿透到个人纳税，税率是5%~35%，五级超额累进。之前我们说明星、网红避税主要靠的就是这类主体，搞个核定征收大杀四方。

资本利得包括利息股息红利所得、财产租赁所得（比如出租房子）、财产转让所得（比如卖房子）以及偶然所得（比如彩票中大奖，偶然所得其实不是资本利得，暂时放到一起说），税率都是20%，不累进。

咱们要讲的是前两个，综合所得、经营所得，一个最高税率45%，一个最高税率35%，而众所周知，企业所得税税率是25%。那么，是不是可以说，个人税负要比企业税负高出很多呢？

一、税率和税负

首先我们要弄明白税率和税负的区别。

税率大家都明白，以计税依据为基础用来算税金的那个比例就是税率。何为税负呢？

税负等于税额除以收入，注意，分母不是利润，也不是应纳税所得额，而是收入。我们有时候喜欢混用，表述时把税负就等同于税率，其实是不对滴。

我们算税时，收入都有很多减除项，扣完了杂七杂八的东西之后，最后才乘以税率交税，所以，一般来说，税负的值要比税率的值低。

比如企业所得税是利润乘以25%交税，而利润等于收入减去成本、费用，税负值肯定小于25%。

市场上大多数企业的利润率超不过10%，就按利润10%算的话，企业所得税的税负等于10%乘以25%等于2.5%。只要知道利润率，就可以算出税负是多少。

税务机关现在搞“以数治税”，靠大数据筛查偷税漏税，系统里有个重要指标就是预警税负率。各行各业都有个大致稳定的税负，可以看下这张表：

企业所得税税负基本在1%到2%之间。如果你家企业税负明显比行业平均数值低，系统会自动预警，你就会被税务机关给盯上。同理，增值税也有这么个东西。

说完企业所得税，再回头看综合所得个税。

同样地，税负值要比税率值低很多。

以工资为例，扣完了社保、公积金之后，先扣除专项附加（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人这六项，有的就扣，没有就略过），扣完之后，再扣基本减除费用。

在税法理论上，基本减除费用被认为是，人只要还喘气就肯定要有的基本花销，在计税前可以扣掉，每年可以扣六万。

以上这些都扣完了，再按着税率表交税。

（接下来我提到的工资收入都是扣完了社保公积金的，不考虑年终奖的特殊计税政策，也不考虑专项附加扣除，那个因人而异。）

如果你的年薪是9.6万，扣掉6万基本减除费用，只有3.6万需要交税，税率3%，税金大约一千块。税负则是拿这一千块去除以9.6万收入，算出来是1.13%。

同理，年薪20万，最高税率10%，税负算出来是5.74%。

年薪30万，最高税率20%，税负是10.36%。

年薪70万，最高税率30%，税负是19.87%。

年薪200万，最高税率45%，税负是34.55%。当收入无限高时，税负无限接近于45%。

二、税负落谁家

这只是个理论数字，现实中，年薪大几百万的常常是上市公司或金融企业高管，他们会做点税收安排。

公司到税收洼地注册个关联企业，通过关联企业发工资，从而享受当地的税收返还。很多地方都有这种高管个税返还的政策，叫特殊人才奖励之类的，返还额度通常是地方留成部分的80%左右。

对所得税，中央和地方是六四分账。对于地方留成的这40%，省、市、县再内部切蛋糕。一般来讲，税收洼地都是那种穷吧拉叽的地方，所以才要靠着特殊税收政策招商，对这种地方，所得税通常是全都留存当地的，省、市就不再抽成了。

所以，假设地方留成部分全都不上缴，如果就按地方留成80%返还计算，那么，个税可以返还的比例是，40%乘以80%等于32%。

这里有个问题，高管收到的这笔税收返还收入要不要交税？

要交，这个属于偶然所得，要交20%的个税。套娃了属于是。

这么综合下来，相当于返还了25.6%。像前面那个年薪200万的例子，实际税负就从34.55%降到了25.7%，掉了接近10个点。

很多券商、基金公司都会做这种税收安排，一开始只是为了给高管避税的，但附带着也会恩泽一下员工。我当年在券商时，公司就搞过，在青海注册了公司，享受个税返还。只是，还没等注册成功，我就离职了。

现在来对比下综合所得个税税负和企业所得税税负，可以看到，除非年薪在10万以下，否则，确实是个税税负高一些。即便考虑到公司分红之后要交资本利得税，即公司交完25%企业所得税后，分红给股东，股东还要再交20%的“利息股息红利所得”个税（上市公司另说），如果以公司收入为分母，税负仍然要比综合所得个税的要低。

而且，企业所得税各种减征免征、税收返还，税收优惠很多，加上许多人钻空子，一堆八竿子打不着的公司包装成高新技术企业享受优惠税率，疯狂加计扣除，企业把利润做成亏损避税等等，导致企业所得税名义上是25%的税率，如果看大盘子却会发现，整体税率连13%都到不了。

综合所得个税不一样，通常只有高管、个别金融机构员工才能享受到税收优惠，普通人很难逃掉。根据西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心的调研数据，月均收入在8000~38500元的人占工薪人群的比例为8.4%，却贡献了58%的工资个税。

和大家想象不同，真正交工资个税的人很少。

官方没在统计数据里公布有多少人交工资个税，但偶尔在一些发言和讲话中能看到端倪。2011年，时任财政部税政司副司长王建凡在发布会上给过一个数字：2400万人。2015年，全国政协委员、财政部财政科学研究所（现中国财政科学研究院）前所长贾康表示，中国有2800万人交这个税，占总人口不到2%。这些年过去了，假设翻个倍，最多最多也就6000万人交工资个税。

这么点纳税人数摆在这，说个税可以调节收入分配作用实在有限。

穷人到不了起征点，工薪收入中的高收入人群又享受税收优惠，富人的收入则主要来自资本利得，刨来刨去，税收负担就落在了中产身上。

回到主题。虽然我们对企业所得和个人综合所得的税负做了比较，但是，这种比较意义不大，因为两种所得不属于同一个赛道。

大家知道，除非是那种一直靠融资烧钱的公司，否则，公司给员工发工资的钱主要来自赚的净利，有些公司还会设置和净利润挂钩的奖金，根据公司净利润额乘以一定比例，给员工发奖金，而企业所得税属于公司支出的一项费用，利润总额扣了这项税费才是净利润。

有企业所得，才有工资薪金所得，两者是纵向关系而不是横向关系，所以，只拿税率税负做横向比较，有失偏颇。

三、经营所得税负

再来比较经营所得个税税率与企业所得税税率。

好多人不知道，企业所得税税率曾是33%。这你应该就能理解了，为什么经营所得最高税率是35%。经营所得针对的也是企业嘛（个体户算是半个企业），只不过是非法人企业，企业所得税则针对法人企业，利润达到一定额度后，两者的税率就差不多了。

只是，2008年后，企业所得税税率降到了25%，经营所得税税率原地不动。

但另一方面，经营所得只交一次税，公司不同，交完企业所得税之后，分红给股东还要再交20%的“利息股息红利所得”个税，以利润为基数的话，实际税率相当于25%+（1-25%）×20%=40%。

再者，经营所得和综合所得一样，可以扣专项附加，扣基本减除费用6万元，利润扣完这些之后再计算交税，实际税负要低一些。还有，别忘了，经营所得还能找到核定征收这个大杀器。

所以，整体来讲，经营所得的税负还算可以。

四、总结

总结一下：

1、当计税依据口径不同时，不要直接拿税率做比较，应该看税负；

2、企业所得和个人工资薪金所得是纵向关系，不方便直接拿税率税负作比较；

3、中产阶层的个税税负确实偏高。

前面讲税负时没算社保，实际上，社保也有税的性质，不论对个人还是对企业，之后我会拿一期单独聊聊。

另外，《增值税的基本法》那一期看的人不多，我得强调下，那是基础篇章。增值税是中国第一大税，只要聊税就离不开增值税。关于税的话题，以后会逐步展开，但基础内容不可能每次都从头普及，那期如果没看过、没看完，后面再看一些新内容可能会很吃力，建议补一下。