企业所得税公益性捐赠

公益捐赠是指公益救济捐赠（以下简称公益捐赠），是指纳税人通过中国非营利性社会集体和国家机关向教育、民政等公益事业和自然灾害地区和贫困地区捐赠的捐赠。捐赠有两种，一种是国家指定的捐赠内容不征税，可以扣除个人所得税；另一种是国家需要纳税，没有明确的规定。所得税可以扣除国家指定公益组织的捐赠，企业捐赠可以扣除企业所得税，但必须在法定总份额内。

为进一步促进企业参与和支持社会福利事业，中华人民共和国财政部、国家税务总局发布了《关于公益股权捐赠企业所得税政策的通知》号。〔2016〕45号，以下简称45号文)。财税[2016]45号将其他企业股权和上市公司股权的公益捐赠定义为股权转让，并确认股权转让收入。45号关于企业无偿捐赠股份的行为，仍按出售处理。但承诺企业在计算企业收入时扣除以往的历史成本，即股权转让收入为零，无企业所得税，消除了企业捐赠股份收入的税收负担。这符合当前对捐赠税收支持的激烈需求，是一种非常活跃的趋势。

明确告知企业在计算应纳税所得额时，通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其组成部门、直属机构用于慈善活动和公益事业的捐赠支出，在年利润总额12%以内的，允许扣除年利润总额12%以上的部分。

《企业所得税法》及其实施法律法规的捐赠行为的应纳税范围分为四个层次：一是公益事业的对错捐赠，不得从应纳税所得额中扣除；二是纳税人未经公益社会集体或者县级以上人民政府及其部门直接向受赠人提供的捐赠，不得从应纳税所得额中扣除；第四，除国家规定外，企业年度会计利润总额为0的，可能发生亏损，符合规定的捐赠不得税前扣除。由于捐赠协议和捐赠收据只是税务机关要求纳税人申报公益捐赠税前扣除的两种必要证明材料，A在处理以建筑劳务形式提供的公益捐赠时，公司必须与当地县政府签订捐赠协议。由于捐赠协议和捐赠收据只是税务机关要求纳税人申报公益捐赠税前扣除的两种必要证明材料，A在处理以建筑劳务形式提供的公益捐赠时，公司必须与当地县政府签订捐赠协议。不仅如此，还要向当地县政府索要正式的公益捐赠收据，以避免年底向税务机关申报扣除公益捐赠时不必要的麻烦。

个体工商户不能扣除哪些费用？地方税务局工作人员回答：根据《企业所得税法》，个体工商户不扣除下列费用：个人所得税、纳税情况、罚款、罚款和没收财产的损失、不符合扣除规则的捐赠费用、赞助费用、个人和家庭费用、其他与生产经营收入无关的费用、中华人民共和国国家税务总局规定不得扣除费用。

为规范公益性捐赠税前扣除政策，2016年4月20日，财政部、国家税务总局印发《财政部 国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》，详情及案例参考权易汇找税务类条目财税〔2016〕45号。