企业所得税要交多少
众所周知,企业所得税的税率一直是居高不下,很多公司都是25%的税率,并且在缴纳完这25%的企业所得税后,还得缴纳20%的分红税,这可真是让人伤心。企业利润500万,缴纳25%+20%分红税后,股东到手
2024.11.07第四节 企业所得税视同销售
23日中华人民共和国国务院令第714号修订)
第二十五条 企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
[2008]828号)
1. 企业发生下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。
2. 企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于
内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。
(6)其他改变资产所有权属的用途。
3. 视同销售如何确认收入有效的规定:应按照被移送资产的公允价值确定销售收入----规定源自《国
家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》国家税务总局公告2016年第80 号
已废止的规定:属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格
确定销售收入;属于外购的资产,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。 ----规定源自《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)
即按照会计准则的规定,会计上不作为销售核算,而依据税法的规定,税收上应作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。
增值税视同销售主要依据:《增值税暂行条例实施细则》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)
企业所得税视同销售主要依据:《企业所得税法实施条例》和《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)
增值税视同销售是由于增值税“进项抵扣销项”、“环环征、环环扣”征收原则;
企业所得税又称法人所得税,企业所得税视同销售是由于货物所有权在不同法人之间的权属转移,为了维持税法公平、防止纳税人变相偷逃税款而进行的规定。
增值税的视同销售行为应在会计处理上体现增值税销项税额;
企业所得税的视同销售无需在会计处理中体现,在会计利润中不反映视同销售利润,只是在年度纳税申报时调表而不调账。
【案例1】甲公司是手机销售公司,增值税一般纳税人,双十一做促销活动,将一批外购的手机用于市场推广活动,此批外购手机的不含税成本是 10 万元,正常销售的不含税价格是 12 万元。
账务处理:
借:销售费用-市场推广费 115600
贷:库存商品 100000
应交税费-应交增值税-销项税额 15600(120000*13%)所得税汇算时填报示例:
A105000 纳税调整项目明细表
A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
某企业2021年7月,当年通过公益性组织向河南暴雨灾区捐赠市场价值100 万元(不含税)的帐篷,该帐篷为企业自产,成本80万元,账务处理:借:营业外支出 93万元
贷:库存商品 80万元
应交税费-应交增值税(销项税)13万元
以实物捐赠并非企业的日常经营活动,不是企业的经营常态,而是与企业经营活动无关的支出,因此,认为会计上不能做收入处理,而应该按成本转账,企业所得税纳税申报时还要调整应纳税所得额:
视同销售收入应调增应纳税所得额=100万元视同销售成本应调减应纳税所得额=80万元
【提示】
公益性捐赠的税前扣除限额为当年年度利润总额的12%
甲公司为一家生产笔记本电脑的企业,共有职工200名,2020年2月,公
司以其生产的成本为10000元的高级笔记本电脑和外购的每部不含税价格为
1000元的手机作为春节福利发放给公司每名职工。该型号笔记本电脑的不含税售价为每台14000元 ,甲公司适用的增值税税率为13% ,已开具了增值税专用发票;甲公司以银行存款支付了购买手机的价款和增值税进项税额,已取得增值税专用发票,适用的增值税税率为13%。
假定200名职工中170名为直接参加生产的职工,30 名为总部管理人员。
【分析】企业以自己生产的产品作为福利发放给职工,应计入成本费用的职工薪酬金额以公允价值计量,计入主营业务收入,产品按照成本结转,但要根据相关税收规定,视同销售计算增值税销项税额。外购商品发放给职工作为福利,应当将交纳的增值税进项税额计入成本费用。
笔记本电脑的售价总额等于
= 14 000 x 170 + 14 000 x30
=2 380 000 + 420 000=2 800 000 (元) 笔记本电脑的增值税销项税额
=170 x 14 000 x 13% +30 x 14 000 x 1 3 %
=309 400 + 54 600 =364 000 (元)
甲公司决定发放非货币性福利时,应进行如下账务处理:
借:生产成本 2 689 400 管理费用 474 600 贷:应付职工薪酬-非货币性福利 3 164 000 实际发放笔记本电脑时,应进行如下账务处理: 借:应付职工薪酬-非货币性福利 3 164 000
贷:主营业务收入 2 800 000 应交税费-应交增值税 (销项税额) 364 000 借:主营业务成本 2 000 000 贷:库存商品 2 000 000
手机的售价总额
=170 x 10 0 0 + 3 0 x 1 000 = 170 000 + 30 000 =200 000 (元)
手机的增值税进项税额
= 170 x 1 000 x 13% + 30 x 1 000 x 13%
= 22 100 + 3 900 = 26 000 (元 )
甲公司决定发放非货币性福利时,应进行如下账务处理:
借:生产成本 192 100 管理费用 33 900 贷:应付职工薪酬-非货币性福利 226 000 购买手机时,甲公司应进行如下账务处理:
借:存货 200 000
应交税费-应交增值税 (进项税额) 26 000
贷:银行存款 226 000
发放手机时:
借:应付职工薪酬-非货币性福利 226 000
贷:存货 200 000
应交税费-应交增值税 (进项税额转出) 26 000
众所周知,企业所得税的税率一直是居高不下,很多公司都是25%的税率,并且在缴纳完这25%的企业所得税后,还得缴纳20%的分红税,这可真是让人伤心。企业利润500万,缴纳25%+20%分红税后,股东到手
2024.11.07就从企业的税收来说,如今企业面临比较大的税种主要则是企业所得税以及增值税两个税种,相较于其他税种来说,这两种税种的税负要高不少。因此对于许多的企业来说,如何合理地去减少这两种税种的税负就成为了企业的问
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2024.11.07今天来谈谈会计中视同销售的问题。顾名思义,视同销售,意思就是表面上看一项业务不是销售,但我们要把它看成为销售。视同销售在会计、增值税以及企业所得税的处理上都不一样。我们先来看看增值税的视同销售,增值税
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2024.11.08