企业所得税核定征收办法

一、哪些情形可以核定征收企业所得税？

居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：　　（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 　　（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；　　（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；　　（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；　　（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；　　（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

二、哪些企业不适用核定征收方式？

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用上述规定。

1、 特殊行业主要是指：

1）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

2）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构。

2、特殊类型的纳税人主要是指：

1）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）；

2）汇总纳税企业。

3、一定规模以上的纳税人主要是指上市公司。

4、国家税务总局规定的其他企业。

专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

需要注意的是，核定征收管理方式不能随意采用。主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。

三、核定征收方式下怎样计算企业所得税？

核定征收的方式包括核定应税所得率或者核定应纳所得税额。　　具有下列情形之一的，核定其应税所得率：　　（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；　　（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；　　（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。　　纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

核定应税所得率方式下应纳税额计算公式如下：

应纳所得税额 = 应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额 = 应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额 = 成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

四、税务机关核定应税所得率是否有幅度标准？

1、 应税所得率按下表规定的幅度标准确定：

2、 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

3、纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。