企业所得税不征税收入

一、不符合条件的财政资金不属于不征税收入。

企业取得的财政性资金，只有符合财税【2011】70号文第一条规定的三项条件时，才属于不征税收入，否则不属于不征税收入。

很多人只注意到三项条件，忽视了财税【2011】70号文还规定了财政性资金应是“企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的”，△△若企业的财政性资金是从县级以下人民政府取得的，则不能作为不征税收入。△△

2、不征税收入对应的支出不能在税前扣除。

企业和财会及税务人员切记，不征税收入不是免税收入，不是税收优惠，它虽然暂时不征税，但对应的支出也不能税前扣除，这是税务风险应对和税务稽查的重点，企业可能在取得的当年未使用，当年不予征税，第二、第三年使用后切记调整对应的支出。

3、不征税收入和免税收入不能混淆。

韦老师提醒①免税收入是税收优惠，永远免于征税；不征税收入不是税收优惠，只是暂时不征税。②不征税收入用于支出所形成的费用，不得税前扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得税前扣除。而免税收入可以

4、小微企业免征增值税不是不征税收入。

5、增值税加计抵减额应计入企业所得税应纳税所得额。

6、大多数增值税即征即退税款不是不征税收入。

目前，除了软件企业增值税即征即退税款可以作为不征税收入外，其他（如资源综合利用，残疾人就业等方面）即征即退税款，韦老师提醒：既没有“规定资金专项用途的资金拨付支付”，也没有“政府部门对该資金有专门的资金管理办法或具体管理要求”，因此不符合不征税收入确认条件，应当缴纳企业所得税。

7、不征税收入超5年未使用应计入应税收入。

根据财税【2011】70号文第三条规定：符合三项条件作为不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拔付资金的政府部门的部分，应计入取得该資金第6年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

8、不征税收入产生的孽息要计入收入总额缴纳企业所得税。

来源：韦桂华