马上又到了财务人月度和季度申报的日常忙碌时刻，猫叔提醒：企业所得税预缴申报表又修改了！4月1日起启用新报表！为避免大家申报时露出表格又双叒变化了的惊诧表情，以及面对新变化不知道如何填报的尴尬，下面的内容务必仔细看！

税务总局宣布新版申报表4月启用

企业所得税预缴申报表又修改了！国家税务总局发布了以下公告（图为部分截图）：

本公告自2021年4月1日起施行。

实行按月预缴的查账征收居民企业，从2021年3月份申报所属期开始使用新版报表；实行按季预缴的查账征收居民企业，从2021年第1季度申报所属期开始使用新版报表。（这里的意思也就是说4月份申报企业所得税时要使用新版报表）

新版报表采用了“分类填报”的设计思路。对于绝大部分企业，只需填报一张主表，并在主表上填写相应的具体事项即可完成申报，对于纳税人而言，进一步减轻了办税负担！

先看一看新版申报表的全貌：

新表格

主要变化这里用一张图说明：

众所周知，所得税申报表变化的不是一次两次了，变化频繁，对于会计人而言，就是要随时随地保持学习的姿态，否则可能政策都变化了2个月了，有人还不知道之前的申报表已经作废了，好在，表格是朝着简单化修改，而不是越来越复杂了，通过删减，精简整合，使得申报更加简单！

新旧表对比务必掌握申报表变化

下面就具体说一说有哪些变化？

1、删减附表数量

原《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）和原《减免所得税优惠明细表》（A201030）删减了，将相关栏目集成至《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）。　

2、简化《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）的行次和填报方式。

新表采取了分类填报，使得行次简化，分别是第1行“加速折旧、摊销”、第2行“一次性扣除”，相对于旧表而言不再把所有政策都一一列上，而是由纳税人根据《企业所得税申报事项目录》填写增加优惠事项。同时，由于近几年税收政策一直处于动态变化中，后期如果有政策调整，比如又新增一次性扣除的行业，那么表格样式可以不用更改，只需要修改或者添加《企业所得税申报事项目录》并更新到申报表中即可，是不是特别的方便！

3、优化主表栏目

　（1）删减了表格开头的“预缴方式”和“企业类型”栏次

原《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）中征管信息系统有的“预缴方式”和“企业类型”两个栏次，新表中被删除了！

旧表

新表

（2）增加了“附报事项名称”

将原《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）附列资料相关栏次，整合至《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）“附报事项”栏次。

旧表（附表）

新表

附报事项：纳税人发生“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除”“扶贫捐赠支出全额扣除”事项，享受“软件、集成电路企业优惠政策”事项时，应在相关行次中填写具体事项名称和相关情况。

这些具体的申报事项，由纳税人根据《企业所得税申报事项目录》填写优惠事项或特定事项。　

（3）删减原《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）尾部的“附报信息”栏次。

（4）优化“资产加速折旧、摊销（扣除）”政策、“免税收入、减计收入、加计扣除”政策和“所得减免”政策的计算顺序，与年度申报表的计算逻辑保持一致。

4、申报事项的分类和填报

（1）主表有4部分内容涉及具体申报事项，分别是“附报事项”、第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”、第8行“减：所得减免”、第13行“减：减免所得税额”。

因为原来的两个优惠表格A201010\A201030都取消了，所以其相应的信息就直接汇总在主表来填写。

（注：红框里的表格删除了）

具体而言就是直接挂在主表的相应栏次下方：

这些具体的申报事项，由纳税人根据《企业所得税申报事项目录》填写优惠事项或特定事项。

除此之外，新表格也取消了小型微利企业延缓纳税栏次，这个政策本身就是由于疫情原因出的临时的、短期的政策，目前政策已经到期，所以取消了栏次。

旧表

（新表取消了L15行）

（2）主表尾部变化

原表

新表

新表中：总分机构的填写没有变化，删除了“附报信息”栏次,增加“实际缴纳企业所得税计算”部分，帮助民族自治地方企业更准确的计算地方分享的企业所得税减征或免征情况。

以前这部分放在A201030里面，没有现在的计算清晰。现在这样设置，系统可帮助纳税人自动计算或校验优惠金额，避免计算错误导致享受优惠不充分。

以上就是本次新预缴申报表A表的变化，当然，如果你是核定征收的，你的所得税申报表没有变化。

申报实操步骤以及重点关注事项

1. 登录电子税务局

2.点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】里面找到【企业所得税申报】界面。

3.根据企业类型选择申报方式。（此处以“查账征收企业”为例，即第1项业务功能）

4.根据企业实际情况，填写主表（A类）和附表。

具体有以下表：

主表：《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）

附表:《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表（附表二）》（A201020）

《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A202000）

删除:原《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）、原《减免所得税优惠明细表》（A201030）

当然，不是每个表都必须有数据，有的就填写，没有的就空白保存提交即可。

5.在填写完相关报表后，点击“审核”。审核完毕后，系统将出具申报回执，此处“应纳税额”将包含前期申请缓缴的部分。点击“缴纳税款”，即可进行缴纳。

我们先看主表上的几个重点事项：

1.从业人数、资产总额

（1）“从业人数（填写平均值）”：纳税人填报从业人数的全年季度平均值。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，计算方法如下：

各季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

（2）“资产总额（填写平均值，单位：万元）”：纳税人填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数点后2位，计算方法如下：

各季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

2.附报事项名称

这一块前面也讲了，企业根据实际情况并结合《企业所得税申报事项目录》填写。

比如某软件集成电路企业在2021年第一季度发生了相关扶贫捐赠支出，则应该根据目录代码选择对应的特定事项名称填报。

3.本年累计

这里的累计数是填写截止到申报季度末的累计数。比如你4月申报第1季度，就是填写1-3月的数据。7月份申报第2季度就填写1-6月份的数据，很多小伙伴以为2季度就填写4-6月的数据，所以填报时，那不准的不要想当然的以为该怎么填。

4.预缴税款计算

（1）1-3行取数依据

按照企业的财务报表的数据直接填写就是了。

季度预缴所得税表中的营业收入、营业成本与利润总额之间并无直接的勾稽关系。

表中的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。不等于营业收入-营业成本。

（2）优惠事项名称

（3）预缴申报可以弥补以前年度亏损

每年4月预缴第一季度企业所得税时候，很多企业还没完成头年的汇算清缴工作，可弥补亏损的金额尚未得知，而预缴申报表的第8行这一栏一般是自动带出来的，如果说企业年度汇算清缴没有完成，这个地方是没法带出数据的。

没做上年汇算，企业所得税弥补亏损明细表A106000没有数据，自然就没法取数。

5.民族自治地区的纳税人填报

第23行是享受民族自治地区企业所得税地方享受部分减免政策的纳税人填写的，这些实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县的资质机关对本民族资质地方的企业，应缴纳的企业所得税属于地方分享的部分，是可以决定免征或者减征的，减征的幅度范围为1-100，如果减征比例是50%,就填写50%。

第24行就填写民族自治地区纳税人本期实际应补（退）所得税额。