营改增后自来水的税率

营改增从2015年开始宣传，各机构蜂拥而来要分享这块培训蛋糕，可听课的人，听了一遍又一遍，为什么听了800次还听不明白？答案是：

1、听不到正题：

营改增90%的知识是财税知识，由财务人员讲的营改增围绕各种税的进、销项税额展开，增值税的进项税额和销项税额对财务人员很重要，可对造价人员没用，因此听多少遍也不懂是正常的；

2、讲不到正题：

财务人员不是做造价出身，营改增10%的内容与造价有关，这10%财务人员无法与造价知识对接，造成之间的间隔，这个间隔也许很小，但对于造价人员是难以逾越的障碍，因此怎么听都觉得到实际中都有不会操作的地方。

3、歪曲地讲：

营改增是税制改革，能否促进某个行业的发展连国务院总理也给不出答案，做为讲课的人就断言营改增后可以根除挂靠，可以实现利润等等，这纯属于法盲行为，这种来讲课的人多为造价行业人员，因为他们不懂90%的税法知识，于是任意添加卖点，把营改增说成了救市的良方，如果营改增有这样的功效，上一任领导集体为什么还要拿出40000亿救市。

4、瞎子摸象地听：

营改增90%的税法知识对于造价人员实在是个天大的难题，造价人不可能在短期内学会和掌握财税理论，他们听营改增应该听与造价有关的那10%操作知识，而不用去长篇累读财税理论，现在市面上培训讲座我听过几个版本，120分钟内容，有用的也就几句话而且是一带而过，特别是从事造价的人讲营改增知识，基本上是错误百出。

在此我只谈个人的几个观点为，以便让造价人员学习营改增知识少走弯路。

1、营改增对造价人员来说，是一种工作上的减负，而不是宣传上所说的是投资上能减负。为什么说工作上能减负？在营业税制下，我向供应商询价后总会追问一句：“这个价包含开票了吗？”，因为那时的材料增值税要以成本形式计入材料费，如果供应商所报价格不含票，对施工方的成本是一个损失。增值税体制下，现在再问供应商，材料到场价多少钱？再也不用添加后面的废话，一个项目20-30种材料，询价过程少说了几车话是不是工作减负。为什么增值税体制下不用再问开发票的问题？归根结底是因为营改增正直实现了价税分离，供应商开不开发票与我对投标工程项目的成本控制没有任何关系，我询到了材料价格，投标组价的工作就可以顺利进行，这才是造价人应该关心的话题。

2、增值税中的“进项税额”和“销项税额”看上去是营改增的知识点，于是被用来大作文章，其实，增值税中的“进项税额”和“销项税额”如何抵扣问题，有时连财务人员都搞不明白，做为造价人员，一不从事材料采购工作，二不从事财务报税工作，三不从事公司的决策工作，研究增值税中的“进项税额”和“销项税额”是没有意义的事情，因此，在这劝从事造价的人员不要在此浪费太多时间，知道增值税体制下有个“进项税额”和“销项税额”的抵扣问题就可以了，再奉劝造价人员一句关键的警告：“千万不要凭一已智商，为老板提供增值税体制下如何避税的良策”。

3、 营改增好象打乱了许多造价人的组价思维，其实各地区官方在4月份都出台的营改增的税率、费率调整方案文件，正直对着文件调整起来，调整一个专业的取费内容只需10分钟时间，只是许多造价人平时不会调整取费表，对取费表中的各个费用的比例关系没搞明白，离开了软件，组不出营改增后的价格，希望做造价的人利用营改增的良机，自已加强一下造价的理论学习。这次营改增，涉及到的税率和费率调整范围就是（以北京地区为例）“安全文明施工费”、“企业管理费”和“税金”，“规费”和“利润”本次北京市地方政府官方没有对此调整；这次费率的变动，看上去是因为营改增税制改革造成的变化，实际上体现出的是造价人对本行业理论知识概念的混乱认识。

建筑企业如何抵扣增值税？先看下面的公式：

增值税=销项税-进项税

（销项税=工程结算*11%，进项税=各类成本*对应的税率）

营改增以后，施工企业交多少增值税，不是取决于你的产值，而是取决于你能够抵扣多少。

营改增以后，只要你的合同签订，增值税销项税就确定了。进项税的确定，要看施工企业拿到的增值税进项发票能不能抵扣。

不过，增值税普通发票的情况比较简单，但增值税专用发票如果不符合国家相关要求，就不能拿来抵扣的。那么，营改增以后，材料飞的抵扣要注意些什么呢？

一、营改增后，工程成本不能随意改动

营改增之前，有的建筑公司要么把人工费变成材料费，要么把材料费变成人工费。营改增以后，这个比例不能随意改变，否则就是虚开发票。

因此，营改增以后，必须要把“虚开增值税专用发票”作为一项重要的任务来抓。虚开发票，如果被税务机关查到，是要受刑事处罚的。

实践当中，会有很多施工公司让你多开建安发票给他，因为多开建安发票，施工企业可以少交土地增值税。营改增以后，这种操作绝对不能进行，是犯罪行为。

二、常见可抵扣的进项

（一）电话费：

可以抵扣11%，只限于公司座机电话费，手机费不允许抵扣进项税（手机是实名制的，属于个人，因此不能抵扣）。

（二）材料费：

可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。

按照国家法律的规定：没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、劳保用品、办公用品的增值税专用发票，不可以抵扣增值税进项税。

1、索取材料费增值税发票注意以下几点：

（1）从供应商处买材料，一定要索取对方开具的销售清单。

一般来说，购买的品种会比较多，因此必须是材料供应商从税控机里面开出销售清单，盖上发票专用章，否则不能抵扣增值税进项税。

这一点，一定要写进采购合同。在采购合同里面要明确，对方如果汇总开票，有义务提供加盖发票专用章的销售清单。

（2）采用定点采购制度，定期结算，定期开票

劳保用品、办公用品，一般是很难拿到增值税发票的。营改增以后，公司应该推行定点采购制度。通过定期结算，定期开票，这样才能拿到增值税专票用来抵扣进项税。

小技巧：

1、建筑企业，营改增以后，应该多做工作服（一季度做2套，1年8套）。

可以说，工作服是最省钱的，一来可以抵扣17%的增值税，又可以抵扣25%的所得税，又不用交个人所得税，实在是一箭三雕。

但是，不能通过购买的方式进行。直接购买工作服的费用，叫做职工福利费，不能抵扣进项税，而且要扣缴个人所得税。

根据国家税务总局2011年公告第34号文件第2条规定，工作服必须跟具有一般纳税人资格的服装厂签订工作服的订做合同。必须在合同中约定：

（1）在工作服的某一部位，一定要有该公司的标识或标记；

（2）工作服货款的支付，必须公对公账户进行，不能现金支付。

符合以上条件，开具的发票才可以抵扣17%。

2、选择一般纳税人的材料商更合算

营改增以后，企业采购时一定要索取增值税专用发票。

从采购价格来讲，一般纳税人的材料商肯定会比小规模纳税人（个体户）的材料商价格更高。

但是，对于建筑企业而言，获得增值税专票后，可以抵扣17%的增值税进项税，又可以抵扣25%的企业所得税，合计可以抵扣42%的税金。因此，营改增以后，选择一般纳税人的材料商更合算。

举例：有2个供应商A、B

A（一般纳税人）：报价11万7000元

B（小规模纳税人）：报价11万。

从A处买，采购成本是10万（11.7万=10万+10万*17%）

从B处买，采购成本是11万。

从A处买，采购成本少1万，相当于未来利润多一万，多缴企业所得税2500元。实际上，未来交税时就少交17000-2500-7000=7500元，，实际相当于公司多盈利7500元。

从B处买，采购成本多1万，也就是未来利润少一万，少缴企业所得税2500元。但是，没有增值税专票抵扣，相当于多缴增值税1.7万，总计未来公司多付资金流7500元。

因此，从一般纳税人A处买更合算。

3、特定材料的开票要求

材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3个税点。因为砂石料和商品混凝土的销售商，可以选择开3%的增值税专票，也可以开3%的增值税普票。

营改增以后，砂石厂、混凝土公司一定选择简易计税的，所以一定要在采购合同中写清楚，要求对方提供3%的增值税专用发票。

中国的税法，对简易计税不能开专票的规定做了列举，因此并不是简易计税都不能开专票。

当具备以下条件：材料是砂土石料、自来水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老项目，房开企业选择简易计税时，可以开3%的增值税专用发票。

因此，采购合同中，一定要特别注明“材料供应商开具3%的增值税专票”。

税法中明确列出的，简易计税开增值税普票的情况：

（1）小规模纳税人和个体工商户，可以到税务机关申请代开增值税专用发票，只能抵扣3%。个人只能到税务机关申请代开增值税普通发票。

所以，从个人那里买砂石料或租赁设备，只能代开增值税普通发票。

（2）据财税2008第170号和财税2009第9号等文件规定：

适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票；

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得有税务机关代开增值税专用发票；

纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得开具或代开增值税专用发票。